Добровольное страхование - альтернативы в учете нет

456
При заключении договоров на добровольное страхование своих сотрудников у организации может возникнуть соблазн не учитывать страховые взносы в составе расходов для расчета налога на прибыль. Ведь в этом случае с них не нужно платить ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд и можно будет сэкономить на разнице в ставках (24 и 35,6 процента). Можно ли так поступить?

Прежде чем принимать решение о том, что взносы на добровольное страхование работников не будут учитываться в налоговом учете в составе расходов, нужно проанализировать нормы Налогового кодекса и возможные налоговые риски.

Налог на прибыль

Расходы на добровольное страхование сотрудников прямо предусмотрены в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В налоговом учете это будут расходы на оплату труда (п. 16 ст. 255, п. 7 ст. 270 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль не дает организации права по своему выбору учитывать или не учитывать отдельные виды расходов. В пункте 1 статьи 252 НК РФ прямо сказано, что "в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса)".

Следовательно, поскольку взносы на добровольное страхование указаны в числе расходов, организация не вправе не уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на платежи страховым компаниям.

Обратите внимание, что расходы на добровольное страхование учитываются в пределах норм. Так, совокупную сумму взносов работодателей, выплачиваемую по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, можно учесть в налоговом учете, но не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Также признаются для целей налогообложения и взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Лимит - не более 10 тыс. рублей в год на одного застрахованного работника.

При расчете ограничительных норм в расходы на оплату труда не включаются сами суммы платежей страховым организациям.

Момент признания в налоговом учете расходов на добровольное страхование будет зависеть от того, каким образом в договоре установлен порядок расчетов. Если страховой взнос перечисляется разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока договора. В противном случае страховые взносы признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были непосредственно перечислены страховой компании (п. 6 ст. 272 НК РФ).

ЕСН и взносы в ПФР

Итак, мы определили, что взносы на добровольное страхование в пределах норм учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль. Следовательно, они подлежат обложению ЕСН так же в пределах норм (п. 3 ст. 236 НК РФ). Кроме этого на них начисляются взносы в ПФР, так как для взносов на обязательное пенсионное страхование объект обложения и база совпадают с объектом обложения и налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Правда, по двум видам добровольного страхования предусмотрено полное освобождение от уплаты ЕСН, а соответственно и взносов в ПФР. Данная льгота распространяется на договоры, заключаемые исключительно на случай смерти работника или утраты работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Также не подлежат обложению выплаты по договорам, заключенным на срок более одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль