Особенности НДФЛ

532
НДФЛ не исчисляется в двух случаях. Во-первых, по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц. Во-вторых, если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования (договоры негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма платежей взносов не превысит 5 тыс. рублей в год на одного работника.

По общему правилу суммы страховых взносов учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей (п. 3 ст. 213 НК РФ).

Но при этом НДФЛ не исчисляется в двух случаях. Во-первых, по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц. Во-вторых, если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования (договоры негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма платежей взносов не превысит 5 тыс. рублей в год на одного работника.

При остальных видах добровольного страхования необходимо начислить НДФЛ. При этом суммы страховых взносов облагаются налогом по мере возникновения дохода. Датой получения дохода в этих случаях будет являться день перечисления взносов на счет страховой компании (ст. 223 НК РФ). Таким образом, выплачиваемые страховым организациям суммы включаются в совокупный доход работника.

Однако недавнее постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.03.04 по делу № А29-6479/2003А позволяет сделать вывод, что взносы, уплачиваемые работодателем за своих работников по договорам добровольного страхования, не являются доходом работников и не облагаются НДФЛ. Аргументы суда следующие: в облагаемый доход работника включаются только выплаты, образующие реальный доход (ст. 210 НК РФ). В случае перечисления взносов по договорам добровольного страхования такой доход не образуется. Во-первых, договор заключен между организацией и страховой компанией, минуя физическое лицо. Во-вторых, перечисленные взносы накапливаются у страховщиков и до наступления страхового случая являются их собственностью*.

При наступлении страхового случая работник получит страховое возмещение. Такой доход не подлежит обложению НДФЛ, правда с некоторыми оговорками (ст. 213 НК РФ).

Так, выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни освобождаются от НДФЛ, если договоры заключены на срок не менее пяти лет. Однако в договоре должно быть предусмотрено, что в течение этих пяти лет страховые выплаты в пользу работников не производятся (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица).

Сумму страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, также можно не учитывать при определении налоговой базы. При этом сумма страховых выплат не должна превышать сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

* - Подробнее об этом см. "УНП" № 19, 2004, стр. 7.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль