Проблемы исчисления и уплаты транспортного налога

1574
- Здравствуйте, Юрий Николаевич. К вам обращается бухгалтер средней школы из города Шадринска. Скажите, как образовательное учреждение наша школа освобождена от уплаты транспортного налога?- У вас какой транспорт?- Автобус и грузовой автомобиль.- Да, вам положено освобождение.- Должны ли мы представлять декларацию в налоговую инспекцию? В инспекции говорят, что должны.- Правильно говорят. У вас действительно есть обязанность представлять декларацию по транспортному налогу. Ваши транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД, так ведь?- Да, конечно.- Следовательно, в соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса ваша организация как юридическое лицо является плательщиком транспортного налога, а ваши транспортные средства являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса...- Но ведь вы сами сказали, что у нас льгота...- Льгота не освобождает собственников транспортных средств от представления деклараций по транспортному налогу. Ведь они остаются налогоплательщиками и, следовательно, обязаны подавать декларацию. Об этом сказано в пункте 7 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 17.03.03 № 71.- Что же мы должны указать в декларации?- По коду строки 130 вы просто ставите прочерк. Эта формальность предусмотрена пунктом 4.17 приказа МНС России от 29.12.03 № БГ-3-21/724. Приказ говорит, что по транспортным средствам, которые полностью освобождены от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса или по законам субъектов Федерации, в строке 130 ставится прочерк.***- У меня вот какой вопрос. Купили прицеп, но еще не зарегистрировали его в ГИБДД. В этом году мы прицеп эксплуатировать не будем. Думаю, может, подождать с его регистрацией, чтобы не переплачивать налог?- Так вы ничего не сэкономите. Транспортным налогом по закону облагается только транспортное средство, а прицепы не облагаются.***- Бухгалтер Курганского нефтепроводного управления звонит. Хотела бы уточнить, по каким признакам следует относить наш спецтранспорт к грузовому или самоходному, чтобы правильно применить ставки налога?- А вы исходите из того, где зарегистрированы ваши транспортные средства. Если в органах ГИБДД, то налог платите по ставкам, установленным для грузового транспорта. А если транспортные средства на учете в органах Госнадзора за техническим состоянием самоходных машин, то применяются ставки для самоходной техники.- А то, где зарегистрировать технику, предприятие решает самостоятельно?- Нет, в данном случае существуют определенные критерии. От них зависит орган регистрации. Во-первых, имеется постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 938, которое говорит, что регистрацию транспортных средств, имеющих конструктивную скорость более 50 километров в час, осуществляет ГИБДД. Если конструктивная скорость ниже 50 километров, то это наверняка какая-нибудь самоходная техника. И условия ее применения и эксплуатации существенно отличаются от обычных. Во-вторых, в соответствии с нормалью ОН 025 270-66 Минавтопрома СССР, введенной в действие в 1966 году, принята система обозначения автотранспортных средств: каждой новой модели автомобиля, прицепа и полуприцепа присваивается индекс, состоящий из ряда цифр. Вторая цифра в этом индексе как раз и указывает на тип транспортного средства. Так, легковой автомобиль обозначается цифрой 1, автобус - 2, грузовой автомобиль или пикап - 3, седельный тягач - 4, самосвал - 5, цистерна - 6, фургон - 7, специальное транспортное средство - 9. В технических паспортах ваших автомобилей тип какой цифрой обозначен?- Согласно техпаспортам, обозначен цифрой 3.- Следовательно, ваши автомобили относятся к категории грузовых и должны облагаться по ставкам налога как грузовые автомобили.

- Здравствуйте, Юрий Николаевич. К вам обращается бухгалтер средней школы из города Шадринска. Скажите, как образовательное учреждение наша школа освобождена от уплаты транспортного налога?

- У вас какой транспорт?

- Автобус и грузовой автомобиль.

- Да, вам положено освобождение.

- Должны ли мы представлять декларацию в налоговую инспекцию? В инспекции говорят, что должны.

- Правильно говорят. У вас действительно есть обязанность представлять декларацию по транспортному налогу. Ваши транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД, так ведь?

- Да, конечно.

- Следовательно, в соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса ваша организация как юридическое лицо является плательщиком транспортного налога, а ваши транспортные средства являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса...

- Но ведь вы сами сказали, что у нас льгота...

- Льгота не освобождает собственников транспортных средств от представления деклараций по транспортному налогу. Ведь они остаются налогоплательщиками и, следовательно, обязаны подавать декларацию. Об этом сказано в пункте 7 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 17.03.03 № 71.

- Что же мы должны указать в декларации?

- По коду строки 130 вы просто ставите прочерк. Эта формальность предусмотрена пунктом 4.17 приказа МНС России от 29.12.03 № БГ-3-21/724. Приказ говорит, что по транспортным средствам, которые полностью освобождены от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса или по законам субъектов Федерации, в строке 130 ставится прочерк.

***

- У меня вот какой вопрос. Купили прицеп, но еще не зарегистрировали его в ГИБДД. В этом году мы прицеп эксплуатировать не будем. Думаю, может, подождать с его регистрацией, чтобы не переплачивать налог?

- Так вы ничего не сэкономите. Транспортным налогом по закону облагается только транспортное средство, а прицепы не облагаются.

***

- Бухгалтер Курганского нефтепроводного управления звонит. Хотела бы уточнить, по каким признакам следует относить наш спецтранспорт к грузовому или самоходному, чтобы правильно применить ставки налога?

- А вы исходите из того, где зарегистрированы ваши транспортные средства. Если в органах ГИБДД, то налог платите по ставкам, установленным для грузового транспорта. А если транспортные средства на учете в органах Госнадзора за техническим состоянием самоходных машин, то применяются ставки для самоходной техники.

- А то, где зарегистрировать технику, предприятие решает самостоятельно?

- Нет, в данном случае существуют определенные критерии. От них зависит орган регистрации. Во-первых, имеется постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 938, которое говорит, что регистрацию транспортных средств, имеющих конструктивную скорость более 50 километров в час, осуществляет ГИБДД. Если конструктивная скорость ниже 50 километров, то это наверняка какая-нибудь самоходная техника. И условия ее применения и эксплуатации существенно отличаются от обычных. Во-вторых, в соответствии с нормалью ОН 025 270-66 Минавтопрома СССР, введенной в действие в 1966 году, принята система обозначения автотранспортных средств: каждой новой модели автомобиля, прицепа и полуприцепа присваивается индекс, состоящий из ряда цифр. Вторая цифра в этом индексе как раз и указывает на тип транспортного средства. Так, легковой автомобиль обозначается цифрой 1, автобус - 2, грузовой автомобиль или пикап - 3, седельный тягач - 4, самосвал - 5, цистерна - 6, фургон - 7, специальное транспортное средство - 9. В технических паспортах ваших автомобилей тип какой цифрой обозначен?

- Согласно техпаспортам, обозначен цифрой 3.

- Следовательно, ваши автомобили относятся к категории грузовых и должны облагаться по ставкам налога как грузовые автомобили.

***

- Индивидуальный предприниматель беспокоит, помогите разобраться. У меня была "Газель", продал ее по генеральной доверенности, три года еще не прошло. А налог все равно насчитали мне... Почему? Как быть?

- Вы по доверенности когда продавали ее - до июля 2002 года?

- 28 сентября 2003 года.

- Так, значит, плательщиком транспортного налога будете вы. В статье 357 Налогового кодекса сказано, что если вы продали по доверенности до июля 2002 года, то тогда налог по вашему заявлению мы могли адресовать тому, кто пользуется автомобилем по генеральной доверенности. А вы уже эту доверенность оформляли после июля 2002 года. То есть вы как были, так и остаетесь формально владельцем автомобиля. Вам надо решать вопрос о перерегистрации транспортного средства. А иначе извещение на уплату налога будет постоянно вам предъявляться.

***

- Здравствуйте, из села Широкое Далматовского района беспокоят. Подскажите: сельхозпроизводителям наряду с льготами по спецмашинам нашим областным законом установлены льготы по грузовому транспорту или все осталось по-прежнему?

- Да, такие льготы предусмотрены в последней редакции Закона Курганской области "О транспортном налоге". В пункте 2.5 статьи 2 этого закона сказано, что от уплаты транспортного налога освобождаются сельхозпроизводители при условии, что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке этих организаций, крестьянско-фермерских хозяйств и индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг), составит не менее 70 процентов. Обратите внимание, что льгота распространяется только на грузовые автомобили, легковые облагаются по общеустановленным ставкам.

- Понятно. Еще вопрос. Нашим предприятием в конце апреля были списаны две транспортные единицы. Как нам рассчитать налог с учетом их списания?

- По закону сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Если у вас случились изменения в течение налогового периода - вы сняли с учета или поставили на учет транспортные средства, то надо применять соответствующий коэффициент. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на вашу организацию, к числу календарных месяцев в году. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц.

***

- Я бы хотел узнать вот что: машина давно списана с баланса, у нас остались только документы на нее. И что, как отчитываться?

- До тех пор пока автомобиль зарегистрирован в ГИБДД, он является объектом налогообложения. Поэтому вам надо решать вопрос с теми органами ГИБДД, где вы регистрировали свое транспортное средство: либо снимать машину с учета, либо узнавать необходимые для расчета налога данные.

***

- Вопрос по уплате транспортного налога. Мне уведомление не приходило. Когда я сама позвонила в налоговую, мне сказали, что надо прийти, долги свои проверить и заплатить пени. А почему я должна платить пени? Я же не получала уведомление...

- Вы правильно говорите. Если бы вы получали уведомление об уплате налога и не уплатили, тогда вам налоговая инспекция вправе начислить пени. А если вам уведомление не вручали, то пени не имеют право начислять. Дело в том, что, согласно статьям 362 и 363 Налогового кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании уведомления.

- Мне так сказали: может быть, почтальон бросила уведомление в ящик, а вы не уплатили...

- Такие документы должны вручаться под роспись.

- А в этом году я волноваться стала, что мне делать: ждать или к вам идти. Мне говорят, ждите. И все-таки я вправе не платить пени?

- Да, если вам не вручали уведомление об уплате налога, пени вам не должны начислять.

- Что мне делать все-таки за прошлый год: идти в городскую налоговую инспекцию или ждать?

- Советую все же сходить в городскую инспекцию в кабинет 105 с документами на свое транспортное средство и уточнить состояние учета по нему.

***

- Помогите, пожалуйста, рассчитать сумму налога с мотоцикла "Урал". По какой ставке надо считать?

- Это зависит от мощности. Сколько у него лошадиных сил?

- Двадцать восемь.

- Значит, в соответствии с Законом Курганской области вы должны платить 4 рубля с лошадиной силы. То есть в вашем случае налог составит 112 рублей.

***

- У меня была машина "ВАЗ-2101". В июне 2003 года я ее продала. А уведомление принесли в середине июля, когда машины уже не было. Но в уведомлении стояла сумма за весь год. Как поступить в такой ситуации?

- Вам должны пересчитать налог. Статьей 362 Налогового кодекса определено, что транспортный налог уплачивается только за те месяцы, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на вас. Поэтому вам надо прийти в городскую налоговую инспекцию и объяснить ситуацию.

***

- Часть нашего автопарка используется только в летнее время. Как мне правильно рассчитать налог: тоже за полгода или за целый год?

- Транспортный налог по Закону Курганской области платится за год независимо от того, использовалось средство или нет.

- То есть сезонность здесь никак не учитывается?

- Федеральный закон предоставляет право субъектам учитывать сезонность использования автомобиля при расчете налога. Но Закон Курганской области этого не предусматривает.

- Понятно. Спасибо за разъяснение, до свидания!

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 81.82%
  • Выше лимитов 18.18%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль