Налог на прибыль и НДС: возможные ошибки

359
Поездке работника за рубеж налоговики при проверке уделят особое внимание.Даже не сомневайтесь. Мы собрали основные моменты, в которых бухгалтер может допустить промах.

Сначала обоснуй расходы, а потом учти

Как и при командировках на территории РФ, при загранкомандировках работодатель возмещает:

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;
- расходы по найму жилого помещения;
- суточные;
- иные расходы, в том числе на оформление и выдачу виз, паспортов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда и др.

Все перечисленные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль только если поездка экономически обоснована (п. 1 ст. 252 НК РФ). На этот момент налоговики будут обращать особое внимание при проверке. Подтвердить экономическую обоснованность вы сможете с помощью приказа руководителя, отчета командированного работника, заключенных договоров, переписки с партнерами и т. д.

Еще один важный момент - все расходы учитываются только на основании подтверждающих документов. Конечно, если, например, работник по какой-то причине не представил документы на проживание, организация по приказу руководителя может возместить расходы и учесть в бухгалтерском учете вместе с остальными командировочными расходами. Но в налоговом учете такие расходы признать нельзя (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Сколько бы ни потратил работник, конечно, если такие расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, всю их сумму можно смело отнести в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Нормируются только суточные. Их лимиты установлены в постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 93.

Принцип страны въезда

При переезде работника из одной страны в другую бухгалтеры часто используют не те нормы суточных. Здесь действует принцип страны въезда (письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.96 № 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу"). Со дня пересечения границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую направляется работник, а со дня пересечения границы при въезде в Российскую Федерацию - по норме, установленной при командировках в пределах РФ. Если работник в период командировки находился в нескольких странах, то со дня выбытия из одной страны в другую суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.

Пример.

Работник вылетел из Москвы в командировку в Германию 20 марта (отметка в паспорте). 22 марта он выехал из Германии в Италию (отметка в паспорте), 27 марта возвратился в Россию.

Суточные за 20 и 21 марта выплачивались по норме, предусмотренной для Германии (58 USD), с 22 по 26 марта - по норме, предусмотренной для Италии (59 USD), за 27 марта - по норме, предусмотренной для России (100 руб.).

Командировочные расходы в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они принимаются на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДС возмещению не подлежит

Не нужно выделять расчетным путем НДС из расходов на проезд за границу и обратно. Возместить его вы не сможете.

Конечно, в общем порядке, согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ, организация имеет право принять к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по найму жилого помещения). Однако это правило не работает при поездке за рубеж. Причина в том, что услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 0 процентов. Поэтому сумма налога в билете отсутствует.

Документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения за рубежом, также не могут служить основанием для принятия НДС к вычету. Этому препятствует пункт 2 статьи 171 НК РФ: вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль