Считаем НДС с разницы

1049

Налоговый кодекс предусматривает два случая, когда НДС необходимо рассчитывать не с полной стоимости реализации, а с разницы между ценой реализации и ценой приобретения или остаточной стоимости (п. 3, 4 ст. 154 НК РФ). Обратите внимание: в обоих случаях при расчете НДС цена реализации определяется по правилам статьи 40 НК РФ.

Случай первый - реализация сельхозпродукции, приобретенной у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и продуктов ее переработки (п. 4 ст. 154 НК РФ). Этот порядок применяется только для продукции, включенной в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.01 № 383.

Пример 1.

Торговая организация приобрела у физического лица 50 кг редиски стоимостью 10 руб. за килограмм. Продажная цена 1 кг редиски составила 30 руб. Вся партия товара была реализована в розницу в одном налоговом периоде.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 76 - 500 руб. (10 руб. x 50 кг) - оприходованы товары;

Дебет 76 Кредит 50 - 500 руб. - оплачен товар;

Дебет 50 Кредит 90-1 - 1500 руб. - отражена выручка за реализованный в розничной торговле редис;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 500 руб. - списана себестоимость реализованного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 - 90,91 руб. ((1500 руб. - 500 руб.) / 110% x 10%) - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет с ценовой разницы.

Случай второй - реализация имущества, подлежащего учету с НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Пример 2.

Организация продает автомобиль, который числится у нее на балансе вместе с НДС. Цена реализации - 30000 руб. Остаточная стоимость автомобиля - 10000 руб. (первоначальная стоимость - 50000 руб., начисленная амортизация - 40000 руб.). Налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью автомобиля.

В бухучете будут записи:

Дебет 62 Кредит 91 - 30000 руб. - отражена выручка;

Дебет 91 Кредит 68 - 3050,85 руб. ((30000 руб. - 10000 руб.) : 118% x 18%) - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - 50000 руб. - списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 40000 руб. - списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 10000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля.

При реализации имущества, учтенного с НДС, счет-фактура составляется с некоторыми особенностями (см., к примеру, письмо УМНС России по г. Москве от 06.11.03 № 24-11/62363). В графе 1 необходимо сделать отметку "с межценовой разницы". В графе 5 отражается межценовая разница с учетом НДС (в нашем примере - 20000 руб.). В графе 7 указывается расчетная ставка НДС (18/118). В графе 8 показывается сумма НДС к уплате в бюджет (3050,85 руб.), а в графе 9 отражается стоимость реализованного имущества (30000 руб.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль