Один налог другой не уменьшает

330
Что делать организации, которой все же не удалось получить от розничного продавца счет-фактуру? Казалось бы, самое простое - включить сумму НДС в расходы. Но у налоговиков свой взгляд на ситуацию.

Предположим, что предприятие, купив товары в розницу, получило только чек продавца. Естественно, что без счета-фактуры НДС к возмещению не поставить. Поэтому наше предприятие решает поступить проще - отнести сумму такого НДС на расходы по налогу на прибыль в составе стоимости приобретенного товара. Однако и в этом случае все проходит далеко не так гладко, как бы ему хотелось.

Дело в том, что налоговые органы настаивают: в тех ситуациях, когда сумма НДС была предъявлена налогоплательщику, а затраты не названы в пункте 2 статьи 170 НК РФ, НДС нельзя включить в состав расходов по налогу на прибыль. Такую позицию налоговые органы неоднократно высказывали в своих письменных разъяснениях (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 25.02.03 № 26-12/10695). Подтвердили ее и нашему корреспонденту в департаменте налогообложения прибыли МНС России.

К сожалению, в пункте 2 статьи 170 НК РФ рассматриваемой нами ситуации не предусмотрено. Поэтому в тех ситуациях, когда в чеке хоть слово сказано про НДС (не важно, выделена его сумма или она указана "в том числе"), позиция налоговиков однозначна - налогоплательщику об учете этой суммы в составе расходов по налогу на прибыль следует забыть. Учесть НДС при налогообложении прибыли, как нам пояснили в департаменте налогообложения прибыли МНС России, можно только если в чеке ни слова не сказано про НДС. В таком случае на расходы относится вся уплаченная в рознице сумма.

Вместе с тем такой подход очень даже можно оспорить. Например, Андрей Чумаков, налоговый консультант департамента налогов и права ООО "Бейкер Тилли Русаудит", отмечает, что статья 170 НК РФ находится в главе 21 кодекса, которая регулирует вопросы НДС. А вопросам уплаты налога на прибыль посвящена глава 25 НК РФ. В ней же содержится правило: любые затраты налогоплательщика (кроме прямо указанных в статье 270 НК РФ), если они обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода, могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль. НДС, уплаченный розничным торговцам, в статье 270 кодекса не указан, поэтому его можно включить в расходы. А в качестве дополнительных аргументов Андрей Чумаков привел еще три. Во-первых, глава 25 НК РФ была принята позднее главы 21 НК РФ. Во-вторых, она носит специальный характер. В-третьих, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Все это дает шанс налогоплательщику отстоять свое право на включение НДС в расходы.

Поддержал коллегу и Сергей Зинькович, менеджер ЗАО БДО Юникон. Он также отметил, что порядок признания расходов при налогообложении прибыли регулируется не статьей 170 НК РФ, а специальными нормами 25-й главы кодекса. В связи с этим при соблюдении общих требований к расходу, прописанных в статье 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальная подтвержденность и направленность на получение дохода), организация вправе учесть при налогообложении прибыли НДС, уплаченный продавцу в составе цены. Причем это право налогоплательщик имеет независимо от того, выделен НДС в кассовом чеке или нет. Не является препятствием к этому и часто упоминаемый налоговиками пункт 19 статьи 270 НК РФ. Дело в том, что этот пункт запрещает учитывать при определении налоговой базы суммы НДС, предъявленные именно продавцом, и никак не ограничивает в этом праве покупателя.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль