ПИСЬМО НЕДЕЛИ. О счете-фактуре и факсимиле

911

"...У фирмы большой объем продаж и очень солидный документооборот. Каждый счет-фактуру просто невозможно носить на подпись руководителю и главному бухгалтеру. И для оперативности мы решили использовать факсимиле с их подписями. Но после этого стали поступать жалобы от покупателей, получивших такие счета-фактуры, - налоговики отказываются признать их право на вычет НДС. Говорят, что эти документы недействительны. Неужели так важно - факсимильная подпись или собственноручная?.."
О.Н. Каримова, г. Пенза

Вопрос, поднятый нашей читательницей, - это проблема многих организаций, получающих от своих контрагентов счета-фактуры, подписанные с использованием факсимиле. Ведь налоговые органы повсеместно не признают такие документы. И в результате начисляют налогоплательщикам, принявшим НДС к вычету, недоимку, пени, пытаются взыскать налоговые санкции. Но в статье 169 НК РФ, содержащей требования к форме и содержанию счета-фактуры, никакого запрета на факсимиле нет. Пункт 6 этой статьи требует, чтобы на счете-фактуре была подпись, но ничего не говорит о способе ее воспроизведения. Так будет ли считаться нарушением, если покупатель примет налог к вычету на основании счета-фактуры, подписанного с использованием факсимиле?

***

Специалисты департамента косвенных налогов МНС России подтвердили нашему корреспонденту: факсимильная подпись исключает право на вычет. И объяснили свою позицию так:

- Счет-фактура с факсимильной подписью - это не подлинный документ, а копия. Между тем Налоговый кодекс требует, чтобы он оформлялся в двух экземплярах, один из которых остается у продавца, а второй передается покупателю. При этом нигде не сказано, что покупателю можно вручить копию этого документа. Следовательно, только подлинник счета-фактуры с собственноручной подписью дает покупателю право на вычет.

***

А вот независимые эксперты считают, что подписывать счета-фактуры с помощью факсимиле вполне можно. Алла Боброва, аудитор ООО "Консалтинговая компания "Эскорт XXI"":

- Случаи, когда налоговая инспекция пытается отказать налогоплательщику, очень распространены. Но поспорить с налоговиками можно. Во-первых, факсимильную подпись не запрещают ни Налоговый кодекс, ни Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС (постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Во-вторых, Гражданский кодекс допускает использование факсимильной подписи, хотя и с оговоркой, что это возможно в случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон (п. 2 ст. 160 ГК РФ). Поэтому, используя подход двух кодексов, можно доказать законность счетов-фактур, подписанных с помощью факсимиле. По крайней мере практика Федерального арбитражного суда Московского округа по этому вопросу складывается однозначно в пользу налогоплательщика (постановления от 28.05.03 по делу № КА-А40/2727-03, от 29.05.03 по делу № КА-А40/3264-03, от 11.02.03 по делу № КА-А40/303-03).

***

Алексей Серегин, консультант департамента консалтинга и сопутствующих аудиту услуг ЗАО "Аудиторская фирма "Уральский союз"", также порекомендовал спорить с налоговиками:

- Как правило, налоговые органы ссылаются на пункт 2 статьи 160 ГК РФ, в котором сказано, что факсимильную подпись можно использовать только в случаях, прямо предусмотренных законом или соглашением сторон. А для счетов-фактур такой оговорки нет. Но этот подход в корне неверен. Ведь к налоговым отношениям нельзя применять правила гражданского законодательства (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Поэтому исходить нужно из того, что Налоговым кодексом факсимиле не запрещено, а значит, его можно использовать. Но чтобы избежать этих придирок, можно прописать прямо в договоре возможность использования факсимиле. Это в общем-то никакого юридического значения не имеет, но может пригодиться в качестве аргумента для налоговиков.

Кроме того, если уже началась проверка, можно попробовать заменить счет-фактуру на экземпляр с личной подписью.

***

Поддержала коллег и Ирина Черникова, юрист ЗАО "Юринформ В":

- В пункте 6 статьи 169 НК РФ сказано, что счет-фактура должен быть подписан должностными лицами организации. А если его выдает предприниматель, то он ставит свою подпись с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации. И никаких дополнительных требований о том, каким образом должен быть подписан счет-фактура, в НК РФ нет. Ну а факсимиле - это печать, клише, воспроизводящее собственноручную подпись какого-либо лица. Именно такое определение дано в толковом словаре. То есть это способ воспроизведения подписи. Но налоговым законодательством не конкретизировано, каким именно способом должны подписываться счета-фактуры. На этом основании, например, Федеральный арбитражный суд Московской области отказал налоговикам в споре о счете-фактуре, подписанном с использованием факсимиле. Более того, суд обоснованно указал, что по счетам-фактурам, подписанным руководителем организации-поставщика путем факсимиле и заверенным печатью, фактически произошло оприходование товара и оплата НДС. Следовательно, у налогоплательщика возникло право на зачет суммы налога.

И ссылка налоговиков на Гражданский кодекс необоснованна - ведь он устанавливает правила оформления заключаемых договоров (п. 2 ст. 160 ГК РФ). А счет-фактура - это не сделка, и положения ГК РФ на него не распространяются.

Комментарий редакции

По нашему мнению, использовать факсимильную подпись на счете-фактуре можно. Ведь факсимиле - это способ воспроизведения личной подписи, и факсимильный аналог выполняет ту же функцию, что и собственноручная подпись на документе. И заверяя счет-фактуру факсимиле, продавец удостоверяет те же самые факты, которые бы подтвердила собственноручная подпись.

А налоговикам можно возразить следующее. Во-первых, формальное требование пункта 6 статьи 169 НК РФ - наличие подписи - на счетах-фактурах, подписанных при помощи факсимиле, выполняется. А никаких оговорок о способе ее воспроизведения Налоговый кодекс не содержит. Во-вторых, факсимиле воспроизводит именно личную подпись, поэтому такой документ не может считаться копией. И суды по другим спорам принимают эти документы как доказательства (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 18.03.03 по делу № Ф03-А04/03-2/29 и Северо-Кавказского округа от 27.09.01 по делу № Ф08-3135/2001). А Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа указал, что только лишь визуального осмотра счета-фактуры недостаточно для вывода о том, факсимильная это подпись или собственноручная. И так как налоговики не представили никаких иных доказательств этого, во взыскании налоговых санкций было отказано (постановление от 23.04.03 по делу № Ф04/1826-255/А67-2003). Так что у налогоплательщиков есть все шансы выйти победителем в спорах с налоговым инспектором по поводу зачета НДС по счету-фактуре, на котором стоит факсимиле.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль