Как оформишь, так и заплатишь

301
На этой неделе в наш обзор попали арбитражные споры по налогу на доходы физических лиц, а также по штрафам за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Как обычно, проанализированы дела, обнародованные за последний месяц.

Налог на доходы физических лиц

Оплата организацией обучения сотрудников облагается налогом на доходы физических лиц только если обучение производится в интересах самого сотрудника.

Соответственно если обучение происходит в интересах организации, то обязанности по включению его стоимости в налоговую базу по НДФЛ нет. Подтверждать же производственный характер обучения могут внутренние документы организации. Например, положение о порядке направления персонала на обучение, приказы о направлении сотрудников на обучение, договоры с работниками на обучение и т. п. В любом случае доказать личный характер обучения должны налоговики (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.02.04 по делу № Ф09-303/04-АК).

Организации не обязаны вести учет выплат (форма № 1-НДФЛ) по тем доходам, налог с которых физические лица платят самостоятельно.

В обоснование своего вывода суд указал, что обязанности по учету выплат физическим лицам возложены на налоговых агентов (ст. 230 НК РФ). А согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, источник выплаты является налоговым агентом по всем доходам, за исключением указанных в статьях 214.1, 227 и 228 НК РФ. Таким образом, если выплата поименована в данных статьях (например, выигрыш на игровом автомате), то организация, являющаяся ее источником, не должна не только удерживать налог, но и вести учет выплаченных сумм (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.04 по делу № А56-28753/03).

Грубое нарушение

Штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения не зависит от факта уплаты налога.

Предположим, что налогоплательщик допустил нарушение правил учета доходов и расходов и из-за этого возникла недоимка. Но даже если в последующем он доплатит налог, штрафа по статье 120 НК РФ именно за нарушение правил учета ему не избежать (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 02.03.04 по делу № А09-8837/03-31).

Если налогоплательщик из-за отсутствия первичных документов не смог представить их по запросу налоговиков, то штраф налагается не за непредставление документов, а за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Дело в том, что само по себе отсутствие первичных документов, согласно статье 120 НК РФ, является грубым нарушением. Поэтому и наказывать за это надо именно по данной статье кодекса. Применять же в этих целях статью 126 НК РФ, предусматривающую штраф за непредставление документов по требованию налоговиков, нельзя. Ведь по ней штраф можно наложить только если налогоплательщик не представил те документы, которые у него были (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.02.04 по делу № А05-7163/03-13).

Неправильное оформление первичного документа не является грубым нарушением.

Следовательно, за такую погрешность налогоплательщика нельзя оштрафовать по статье 120 НК РФ. Например, суд не стал взыскивать штраф с организации, которая неправильно заполнила журнал кассира-операциониста (который суд признал первичным документом). При этом суд исходил из того, что статья 120 НК РФ грубым нарушением признает лишь отсутствие первичных документов. А если такой документ присутствует (пусть и неправильно оформленный), то штрафа быть не может (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.04 по делу № А56-16881/03).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль