Рекламная акция

513

Начнем с каталогов, буклетов и т. п. Прежде чем заключать договор с типографией на их изготовление, нужно учесть, что сумма расходов для налога на прибыль будет напрямую зависеть от того, что указано в договоре. Если вы решили заказать буклеты и листовки, то в договоре по возможности стоит назвать их брошюрами. А уже в техническом задании пояснить, что представляет собой заказ.

Дело в том, что для налога на прибыль без нормативов можно учесть лишь расходы на изготовление брошюр и каталогов (п. 4 ст. 264 НК РФ). К сожалению, законодатель упустил, что есть еще идентичные им расходы на изготовление буклетов и листовок. Поэтому налоговики формально подходят к решению этого вопроса и разрешают учитывать без норм лишь рекламные затраты, прямо названные в кодексе (см. "Горячую линию" в "УНП" № 15, 2004, стр. 6). Но поскольку разница между теми же буклетами и брошюрами не столь уловима, то если в договорах будут указаны брошюры, расходы на них можно будет учесть в полном объеме.

Пример 1.

Организация заказала полиграфической фирме изготовление брошюр. В ходе проведения рекламной акции в магазине брошюры были розданы покупателям. Организация находится в Москве.

В бухгалтерском учете стоимость брошюр бухгалтер отражает на счете 10, поскольку это активы, используемые для управленческих нужд организации (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"):

Дебет 10 Кредит 60 - 1000 руб. - оприходованы брошюры;

Дебет 19 Кредит 60 - 180 руб. - отражен НДС.

Расходы организаций на рекламу отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 10 - 1000 руб. - стоимость брошюр списана на расходы.

Для налога на прибыль организация учтет эти расходы как прочие, связанные с производством и реализацией, и в полном объеме (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание: НДС при передаче брошюр начислять не нужно. Затраты на брошюры относятся к расходам на рекламу. Ведь они предназначены для неопределенного круга лиц и призваны способствовать реализации товаров (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе").

Со стоимости брошюр нужно заплатить налог на рекламу. Дело в том, что статья 6 закона г. Москвы от 21.11.01 № 59 "О налоге на рекламу" устанавливает, что налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанных ему рекламных услуг (работ)*:

Дебет 91-4 Кредит 68 - 50 руб. (1000 руб. x 5%) - начислен налог на рекламу;

Дебет 60 Кредит 51 - 1180 руб. - перечислена задолженность полиграфической фирме.

На этом этапе нужно определиться с суммой вычета по НДС. Поскольку расходы на брошюры не нормируются, вычет НДС производится в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 - 180 руб. - НДС принят к вычету.

Теперь перейдем к учету расходов на выдачу призов. Здесь есть два отличия от ситуации с раздачей брошюр. Во-первых, на стоимость призов нужно будет начислить НДС, поскольку налицо безвозмездная передача товаров конкретным людям (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Во-вторых, расходы на выдачу призов для налогообложения прибыли нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Пример 2.

Организация в ходе рекламной кампании раздает своим покупателям зонты, если стоимость покупок превышает определенную сумму. Зонты были приобретены по цене 500 руб. за штуку (аналогичные зонты в продаже за 700 руб.).

В учете будут записи:

Дебет 91-2 Кредит 10 - 1000 руб. - списана стоимость зонтов;

Дебет 91-3 Кредит 68 - 126 руб. (700 руб. x 18%) - начислен НДС в бюджет.

Для налога на прибыль организация учтет расходы на призы и другие нормируемые расходы в пределах 1 процента от выручки от реализации по итогам отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 264 НК РФ). Кроме того, налогооблагаемую прибыль можно уменьшить и на сумму начисленного НДС (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Имейте в виду, что пункт 19 статьи 270 НК РФ не является препятствием для учета НДС в расходах в нашей ситуации. Он запрещает учитывать налоги, предъявленные приобретателям. В нашем же случае налог никому не предъявлялся.

* - Вопрос о необходимости уплаты налога на рекламу спорный. Дело в том, что, согласно федеральному законодательству, он уплачивается только со стоимости услуг (подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Изготовление брошюр же является работой (п. 4 ст. 38 НК РФ). О противоречиях федерального и местного законодательства о налоге на рекламу читайте также на стр. 16 "УНП" № 7, 2004. - Примеч. редакции.

Терминология

Буклет - издание, отпечатанное на одном листе, который обычно складывается параллельными сгибами и раскрывается в виде ширмы.

Брошюра - небольшая книжечка (обычно без переплета).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль