Коэффициент - та же зарплата

594
Определением от 05.03.04 № 76-О Конституционный суд положил конец спорам о том, чем являются суммы районных коэффициентов и надбавок к зарплате.

Определением от 05.03.04 № 76-О Конституционный суд положил конец спорам о том, чем являются суммы районных коэффициентов и надбавок к зарплате. Сразу скажем, что КС РФ пришел к выводу: такие выплаты являются частью заработной платы. И следовательно, с них надо удерживать налог на доходы физических лиц. Остановимся подробнее на аргументах заявителя и самого суда.

На компенсацию похоже...

Итак, как же заявительница аргументировала свою жалобу? Отправной точкой ее рассуждений был тот факт, что право на получение районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате имеют работники, занятые в районах Крайнего Севера и приравненных к ним областях. Очевидно, что эти суммы выплачиваются работникам именно из-за того, что они работают в достаточно суровых климатических условиях. То есть, по мнению заявителя, носят явно выраженный компенсационный характер. А раз так, то эти выплаты подпадают под правила пункта 3 статьи 217 НК РФ, который освобождает от НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Следовательно, эти суммы не должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

...но платится за труд

Однако Конституционный суд подошел к проблеме с другой стороны. Он указал, что понятие "компенсационная выплата" в Налоговом кодексе не раскрывается. Поэтому за его расшифровкой надо обращаться к другим отраслям законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). А именно к трудовому законодательству, благо что Трудовой кодекс содержит четкое определение компенсации. Согласно статье 164 ТК РФ, компенсацией признается денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Из этого определения Конституционный суд сделал вывод, что компенсации всегда выплачиваются для возмещения работнику каких-то конкретных затрат, обусловленных реальными расходами. Например, компенсировать можно расходы при переезде на работу в другую местность или командировочные расходы.

Только такие реальные и конкретные выплаты, по мнению Конституционного суда, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ. А районные коэффициенты и надбавки с конкретными расходами не связаны. Поэтому не подпадают ни под определение компенсации, ни под освобождение от налога.

Но на этом КС РФ не остановился и продолжил выяснение природы коэффициентов и надбавок. Так, суд указал, что статья 146 ТК РФ говорит, что оплата труда сотрудников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере. А в статьях 315-317 кодекса сказано, что оплата труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производится с применением районных коэффициентов и надбавок.

Из всего этого Конституционный суд сделал вывод: суммы коэффициентов и надбавок являются не чем иным, как составной частью заработной платы. А раз так, то эти суммы просто необходимо включать в доход работника и удерживать с них НДФЛ.

От себя же добавим, что такая позиция суда влияет еще и на единый социальный налог. Ведь в статье 238 НК РФ компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей, также названы в качестве не облагаемых ЕСН. А раз суммы надбавок и коэффициентов не являются компенсациями, то при их выплате надо начислить ЕСН.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль