Ставка НДС у агентов

432
Разъяснений МНС России, связанных с изменением ставки НДС с 20 на 18 процентов, дождались и налоговые агенты.

Разъяснений МНС России, связанных с изменением ставки НДС с 20 на 18 процентов, дождались и налоговые агенты.

Если для налогоплательщиков налоговики рекомендовали использовать ставку налога на дату отгрузки товара независимо от учетной политики*, то с налоговыми агентами все наоборот. Они, по мнению специалистов МНС России, используют ставку на день перечисления средств налогоплательщику за товары, работы, услуги вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров, работ, услуг.

Данная позиция налоговиков понятна. Налоговый агент определяет сумму налога на момент перечисления средств за товары, работы, услуги налогоплательщику. И эту же сумму потом принимает к вычету.

Цитируем закон

"...При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком..."

Пункт 4 статьи 173 Налогового кодекса РФ

В решении этого вопроса налоговики руководствовались пунктом 4 статьи 173 НК РФ.

Рассмотрим конкретные ситуации.

Организация арендует муниципальное имущество. Следовательно, является налоговым агентом по уплате НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Арендная плата за декабрь 2003 года перечислена в январе 2004 года. Поэтому для расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет, используется ставка 18/118 процента (п. 4 ст. 164 НК РФ). Уплаченную по этой ставке сумму налога организация примет к вычету.

А как быть в обратной ситуации, когда организация в декабре прошлого года перечислила аванс за январь 2004 года? На тот период действовала ставка НДС 20 процентов и в бюджет организация перечислила налог, рассчитанный по ставке 20/120. Зачесть его в декабре 2003 года было нельзя, так как это был авансовый платеж. Поставить к вычету сумму НДС можно только по принятым к учету товарам, работам, услугам (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому зачет НДС по арендной плате за январь 2004 года можно было произвести только в январе.

На этом этапе встает еще один вопрос: в какой сумме можно принять НДС к вычету - по ставке 20 процентов или же по ставке 18 процентов, которая начала действовать с января этого года? Зачесть можно всю сумму налога, перечисленную в декабре 2003 года. Это позволяет сделать пункт 3 статьи 171 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами. То есть сколько заплатили в бюджет, столько можно принять и к вычету.

* - Например, письмо МНС России от 17.12.03 № ОС-6-03/1316. Но, напомним, данный вопрос спорный (подробности в "УНП" № 40, 2003, стр. 9).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль