Долги и авансы - не доход

334
Объектом обложения по налогу на доходы физических лиц признается доход. Причем в главе 23 НК РФ не содержится четкого порядка признания доходов. Поэтому споры о том, что считать доходом предпринимателя, а что нет, идут постоянно. Точку в таких спорах может поставить только суд.

В отличие от организаций, для которых Налоговый кодекс дает и определение дохода, и его классификацию, и даже перечень поступлений, не признаваемых доходом, предприниматели вынуждены довольствоваться лишь общими фразами. Так, статья 209 НК РФ говорит, что объектом обложения являются доходы, полученные от источников в России и за ее пределами. А статья 208 кодекса дает примерный перечень таких доходов. Необлагаемые же доходы, названные в статье 217 НК РФ, относятся в основном к непредпринимательской деятельности.

В результате предприниматели оказываются в ситуации, когда любое поступление денег формально является их доходом. Например, именно как доход налогоплательщика налоговые органы расценивают получение предпринимателем аванса или даже денег по договору займа.

Но Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа такой подход не одобрил. Проанализировав нормы Налогового кодекса, суд пришел к выводу, что ни аванс, ни заемные средства не являются доходом предпринимателя (постановление от 12.02.04 по делу № А78-2348/03-С2-21/157-Ф02- 247/04-С1).

По мнению суда, получение займа не является деятельностью, связанной с использованием или реализацией принадлежащего налогоплательщику имущества. Не подпадает оно и под определение иного дохода, упоминаемого в статье 208 НК РФ. Ведь эти деньги предоставляются на возвратной основе.

Поэтому получение денег по договору займа не влечет появления у предпринимателя облагаемого дохода.

Что же касается авансов, полученных в счет предстоящих поставок, то суд указал следующее. Включать такие суммы в доход надо только если доказан факт реализации товара (работы или услуги), в счет которых перечислены авансы. Обратите внимание, что доказать факт реализации должна именно налоговая инспекция.

Этот вывод суда означает, что если, например, в декабре 2003 года предприниматель получил аванс, а реализация произошла в январе следующего года, то в декларации по доходам за 2003 год сумму предоплаты показывать не надо. Она попадет в декларацию уже за 2004 год.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль