Откройте, милиция!

451
Проверки, проводимые налоговыми органами, - явление для бухгалтера вполне привычное. А вот появление на пороге сотрудников милиции способно вывести из равновесия. В каких же случаях и почему за налогоплательщика берутся органы внутренних дел? Какими полномочиями они обладают при проведении проверок?

Полицейское наследство

С 1 июля прошлого года прекратились полномочия налоговой полиции, а функции по борьбе с налоговыми преступлениями перешли к органам внутренних дел. Так что теперь именно сотрудники милиции расследуют преступления в области налогов и сборов и участвуют в проверках.

Что же касается форм участия в налоговых проверках, то в Законе РФ от 18.04.91 № 1026-1 "О милиции" (в редакции от 30.06.03) названы две формы такого участия. Во-первых, это участие в проверках по запросу налогового органа. Это право предоставлено органам внутренних дел и статьей 36 НК РФ. В данном случае речь идет об обычной выездной налоговой проверке, которая проводится по правилам Налогового кодекса. Основанием для участия милиции является запрос налоговиков (подробнее см. "УНП" № 8, 2004, стр. 4 "Одна голова хорошо, а две - лучше").

Если же у милиции появятся данные, указывающие на признаки налогового преступления, она проводит самостоятельную проверку (п. 35 ст. 11 закона "О милиции"). Эти проверки уже не являются налоговыми и не ограничены нормами налогового законодательства. Они-то и вызывают особый интерес налогоплательщиков.

Нужен повод

Порядок проведения милицией проверок налогоплательщиков утвержден приказом МВД России от 16.03.04 № 177. А для проведения таких проверок в органах внутренних дел даже созданы специальные подразделения.

Что же является основанием для проведения милицейской проверки? Вопреки распространенному мнению никаких планов по проверкам в милиции не существует. Ведь для проведения проверки нужны данные, указывающие на признаки налогового преступления. Это могут быть любые сведения, содержащие информацию о подготовке или совершении преступления, - сообщения граждан, юридических лиц, органов власти, информация, полученная оперативно-розыскным путем. Причем при получении таких сведений органы внутренних дел должны провести их проверку в течение трех дней (п. 1 ст. 144 УПК РФ). Все это и делает невозможным составление планов проверок.

Постановление о назначении проверки сотрудники милиции обязаны предъявить налогоплательщику перед тем, как приступить к ревизии. В постановлении о назначении проверки должен быть указан состав проверяющих сотрудников. Причем лица, не указанные в постановлении, участвовать в проверке не могут.

Осмотр с проникновением

Какие полномочия есть у милиции для проведения проверок? Прежде всего это предоставленное законом "О милиции" право беспрепятственно входить в помещения, занимаемые организациями и гражданами.

Беспрепятственность означает, что сотрудники милиции могут проникать в помещение в любое время суток независимо от присутствия руководителя или собственника, а также преодолевать препятствия или сопротивление (например, вскрыть окна, двери и т. д.). Однако тут надо иметь в виду - любые права могут использоваться милицией только для выполнения своих обязанностей. Поэтому принудительные меры должны быть обоснованны и соразмерны тяжести предполагаемого правонарушения, а также силе оказываемого противодействия. И в данном случае получение доступа в помещение имеет целью не подавление сопротивления, а быстрое и полное изъятие доказательств правонарушения, в том числе черновых записей, бухгалтерских документов, кассовых аппаратов и т.д.

Органы внутренних дел вправе производить осмотр помещений, под которым понимается не только внешний (визуальный) осмотр имущества, но и вскрытие сейфов, хранилищ, складских и подсобных помещений, перемещение различных вещей, предметов. Обратим внимание: осмотр может производиться только в присутствии собственника имущества, его представителей или уполномоченных им лиц - продавца, бухгалтера, кладовщика. Помимо этого при проведении осмотра обязательно должны присутствовать понятые.

Кстати заметим, что, если проверка проводится в помещениях налогоплательщика, последний имеет полное право присутствовать не только при осмотре, но и при любых других действиях проверяющих.

Документы, базы, кассы

Одна из основных задач органов милиции при проведении проверки - сбор доказательств, свидетельствующих о преступлении. Поэтому при проведении проверок они вправе получать от налогоплательщика заверенные копии любых документов. Кроме того милиционеры могут изымать документы и материальные ценности, образцы сырья и продукции. Это касается и материалов информационных баз, банков данных, а также иных носителей информации.

Если изъятие документов приведет к приостановлению деятельности организации, то оно не может длиться более 48 часов.

Особое внимание надо обратить на процедуру изъятия. Так, проверяющие обязаны записать в протокол сведения обо всех изъятых вещах или документах. При этом листы изымаемых документов обязательно нумеруются и их количество указывается в протоколе. Копия протокола под расписку вручается лицу, у которого были изъяты документы, ценности или образцы.

При нарушении этого порядка или сроков изъятия документов налогоплательщик может пожаловаться на действия сотрудников милиции в прокуратуру или суд.

Если изъять доказательства невозможно, органы внутренних дел могут воспользоваться еще одним полномочием. Они вправе опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей. Опечатывание заключается в запирании помещений (всех возможных путей проникновения внутрь) или кассовых аппаратов, наклеивании бирки с печатью органа внутренних дел, с разборчивыми подписями понятых и указанием должности, звания, фамилии, инициалов лица, производившего опечатывание, с его подписью и указанием даты опечатывания. Как и изъятие, опечатывание, если оно ведет к приостановлению деятельности организации, не может длиться более 48 часов.

Объяснения проверим

Есть у проверяющих из милиции и другие полномочия. Так, сотрудники милиции вправе требовать от должностных или материально ответственных лиц сведения и объяснения по фактам нарушения законодательства. Причем такую информацию милиционеры могут запрашивать не только у проверяемой организации, но и у ее контрагентов. Для этого им направляются письменные запросы. Вправе милиция и направить запрос с требованием о представлении копий документов. Помимо этого, если потребуется, сотрудники милиции могут провести даже ревизию хозяйственной деятельности налогоплательщика или инвентаризацию его имущества. Кстати, в таком случае срок проверки может увеличиться до 30 дней (п. 3 ст. 144 УПК РФ).

Акт превращается в дело

По результатам проверки составляется акт, в котором фиксируется выявление нарушения. Один экземпляр акта сотрудники милиции обязаны вручить проверяемому. Далее на основании данных, выявленных в ходе проверки, будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела. Если в итоге проверяющие придут к выводу, что оснований для возбуждения уголовного дела нет, то будет вынесено официальное постановление об отказе в возбуждении уголовного дела. В противном случае из-под пера проверяющих выйдет постановление о возбуждении уголовного дела. В этом случае, согласно Уголовно-процессуальному кодексу (ст. 146), после утверждения постановления о возбуждении дела прокурором проверяющие должны будут уведомить об этом налогоплательщика. Налогоплательщик, несогласный с решением о возбуждении уголовного дела, может обжаловать его вышестоящему прокурору или в суд (ст. 123-125 УПК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 80.95%
  • Выше лимитов 19.05%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль