Налог на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения: нужна ли платежка?

378

Требования Налогового кодекса...

Новая редакция пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса могла существенно повлиять на расчеты между комитентом (принципалом) и комиссионером (агентом). Напомним, с 2007 года, согласно данной норме кодекса, НДС при зачете взаимных требований должен уплачиваться контрагенту деньгами.

В ситуации, когда комиссионер удерживает свое вознаграждение из денег комитента, происходит как раз зачет взаимных требований. Из чего это следует?

Налоговый кодекс не содержит определения зачета взаимных требований, поэтому пользуемся нормами гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). Статья 997 Гражданского кодекса разрешает комиссионеру удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Причем данная операция, как сказано в ГК РФ, производится в соответствии со статьей 410 ГК РФ, которая регулирует вопросы прекращения обязательства зачетом. Эта же норма применяется и в отношении агентских договоров (ст. 1011 ГК РФ). Добавим, что и Президиум ВАС РФ прямо называет зачетом взаимных требований операцию, когда комиссионер удерживает свое вознаграждение из доходов комитента (информационное письмо от 29.12.01 № 65).

Итак, следуя нормам закона, комиссионер может удерживать сумму своего вознаграждения без НДС. Сумму налога комитент должен перечислить деньгами*.

...и как их трактует Минфин

Минфин России интерпретирует новую норму пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса иначе: поскольку расчеты за услуги комиссионера (агента) осуществляются деньгами, то при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) пункт 4 статьи 168 кодекса не применяется. К этому выводу специалисты финансового ведомства пришли в письме от 07.03.07 № 03-07-15/30.

Аналогичный подход эксперт «УНП» услышал и от сотрудников управления администрирования косвенных налогов ФНС России: «Пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса применяется при неденежных формах расчетов. В ситуации же, когда комиссионер удерживает свое вознаграждение из средств, поступивших в оплату товара комитента, деньги участвуют в расчетах».

Конечно, радует, что чиновники трактуют нормы Налогового кодекса в пользу налогоплательщиков. Однако несколько смущает их подход, в связи с чем возникают сомнения: можно ли на практике без опаски применять разъяснение Минфина и ФНС? Здесь, как всегда в подобных ситуациях, спокойствие компании гарантирует статья 111 Налогового кодекса. Напомним, подпункт 3 пункта 1 этой статьи освобождает организацию от штрафов, если она выполняет письменные разъяснения по применению налогового законодательства, которые даны ей или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти.

* См. также «УНП» № 10, 2007, стр. 6 «Зачет или незачет? Вот в чем вопрос».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 12.5%
  • Да, но мы все равно отвечаем 62.5%
  • Нет 25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль