Как снизить штраф за неуплату налога

2664
Налоговики используют несколько способов определения размера недоимки, от которой потом рассчитывают штраф за неуплату налога. Но компания может оспорить способ, который выбрали инспекторы.

Ответственность за неуплату налогов

Ответственность за неуплату или неполную уплату налога предусмотрена статьей 122 НК РФ. Размер штрафа - 20 % от неуплаченной суммы налога или сбора. В случае умышленного занижения - 40 %.

С 1 января 2017 года такие же штрафы будут предусмотрены по страховым взносам - в результате занижения базы для исчисления страховых взносов (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). 

Налоговики штрафуют по статье 122 НК РФ независимо от того, по какой причине возникла неуплата: организация неверно рассчитала налог в декларации или просто не уплатила налог в срок. Однако в первом случае компания может избежать штрафа, если самостоятельно обнаружит ошибку. Для этого ей до подачи уточненки нужно обязательно доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ).

Проблемы возникают при определении размера недоимки. Дело в том, что в статье 122 НК РФ не прописан порядок привлечения к ответственности. Поэтому на практике налоговики используют три способа определения размера недоимки, от которой потом рассчитывают штраф:

  • по сроку уплаты налога;
  • в период от срока уплаты налога до даты подачи уточненной декларации или вынесения решения налоговой инспекцией по проверке;
  • по сроку подачи уточненной налоговой декларации или вынесения решения инспекцией по проверке.

Во внутренних документах ФНС рекомендует инспекциям на местах при привлечении к ответственности за неуплату налогов, анализировать судебную практику, которая сложилась в регионе и поступать в соответствии с ней. Однако налоговики все равно стараются штрафовать так, чтобы получить максимально возможную сумму. Но начисление можно оспорить. Хотя есть шанс, что еще на стадии досудебного обжалования региональная УФНС примет сторону компании.

Заметим также, что штраф за неуплату налогов инспекторы могут рассчитывать именно исходя из суммы недоимки, а не из суммы доначисленного налога по акту.

О том, как снизить штраф за неуплату налога по статье 122 НК РФ, рассказала Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы 1-го класса.

Как снизить штраф за неуплату налога

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

Налоговая служба разрешила инспекторам снижать минимальный штраф 1000 рублей за несвоевременную сдачу деклараций. Об этом ФНС России сообщила в письме от 30.09.2014 № СА-4-7/19945.

Штраф за опоздание с подачей декларации составляет 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум - 30 %, минимум - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Именно на минимальную сумму штрафуют инспекторы, если компания опоздала с нулевой отчетностью или заплатила налог в срок, но несвоевременно сдала декларацию.

В то же время статья 112 НК РФ называет обстоятельства, смягчающие ответственность. Среди них:

  • тяжелое финансовое положение;
  • просрочка сдачи декларации впервые;
  • незначительный период просрочки;
  • отсутствие умысла в нарушении;
  • болезнь сотрудников, которые составляют отчетность, и др.

Благодаря им у компании есть шанс снизить любой штраф, даже минимальный, причем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Минфин это подтверждал в письме от 16.05.2012 № 03-02-08/47.

Но ФНС была уверена, что минимальный штраф уменьшать нельзя даже при смягчающих обстоятельствах (письмо от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@). Поэтому на практике компании обращались в суд и только так добивались уменьшения штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.08.2012 № А26-10442/2011).

Но в письме от 30.09.14 № СА-4-7/19945 налоговая служба отменила свое предыдущее разъяснение и согласилась с судьями. Теперь компании смогут снизить штраф, не доводя дело до разбирательства в суде. Достаточно сослаться на смягчающие обстоятельства в возражениях на акт или в жалобе на решение о штрафе в региональное УФНС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль