Налог на имущество без формы не остался

530
Новая декларация по налогу на имущество сильно отличается от прежней. И это понятно, 30-я глава "Налог на имущество организаций" предусматривает принципиально иной порядок расчета налога и его уплаты. Рассмотрим, на какие особенности представления декларации нужно обратить внимание, а также заполним налоговый расчет за первый квартал.

Новая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 23.03.04 № САЭ-3-21/224*. Код формы - 1152001.

Сразу четко определим, кто сдает эту форму. Она заполняется только в том случае, если в том субъекте Российской Федерации, в котором подлежит налогообложению имущество организации, не установлена иная форма отчетности по налогу на имущество. Многие регионы воспользовались правом, предоставленным пунктом 2 статьи 372 НК РФ, и установили свои формы отчетности по налогу на имущество. Перечень таких регионов мы представили ниже (см. "К сведению").

Регионы также самостоятельно определяют ставку налога в пределах 2,2 процента, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Если формы отчетности, налоговые ставки и сроки уплаты налога и авансовых платежей в субъектах могут различаться, то сроки сдачи отчетности для всех одни. Налоговые расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода - первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода требуется представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Куда сдавать

Куда организации нужно сдавать отдельные декларации? Во-первых, по местонахождению самой организации. Во-вторых, по местонахождению каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс. И в-третьих, по месту регистрации каждого объекта недвижимого имущества, расположенного вне местонахождения организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Как нам пояснили в отделе методологии имущественных налогов МНС России, организация по своему местонахождению не должна сдавать копии деклараций по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и объектам недвижимости, расположенным отдельно. Представить копии отчетности нужно будет только если налоговый орган запросит соответствующие документы.

Еще раз повторим, отчитываться нужно по форме, которая действует на той территории, где расположено головное предприятие, обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, объект недвижимости.

В некоторых регионах налоговики освободили бухгалтеров от лишних обязанностей. Например, организации, зарегистрированные в г. Москве, имеющие филиалы с отдельным балансом и недвижимость, также зарегистрированные на территории г. Москвы, представляют отчетность и уплачивают налог по местонахождению головной организации (письмо УМНС России по г. Москве от 27.02.04 № 23-01/1/12408).

В каком составе

Принятая декларация состоит из титульного листа и пяти разделов. Причем титульный лист и первые два раздела сдают почти все организации. Исключение составляют иностранные организации, имеющие недвижимость, не относящуюся к их деятельности через постоянное представительство. Вместо раздела 2 они заполняют раздел 3. По недвижимости, входящей в состав Единой системы газоснабжения, если она находится вне местонахождения организации, вместо раздела 2 сдают раздел 4. В разделах 1 и 2 организация рассчитывает и показывает сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет. Разделы 3, 4, 5 заполняют и представляют только те, у кого есть соответствующие показатели: раздел 4 - в том числе российские организации, имеющие недвижимость, находящуюся на территории разных субъектов РФ, раздел 5 - при наличии льгот по налогу на имущество.

Заполним расчет

В инструкции подробно прописан порядок заполнения декларации (налогового расчета). Поэтому мы не будем останавливаться на этом, а покажем на примере, как заполнить расчетную часть раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства".

Обратите внимание: раздел 2 заполняется отдельно по имуществу, подлежащему налогообложению по местонахождению организации, по имуществу каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и по каждому объекту недвижимого имущества, расположенного вне местонахождения головной организации и обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс. Также отдельно его нужно заполнять по имуществу, облагаемому налогом по разным ставкам.

Пример.

Вся деятельность организации находится на общей системе налогообложения. Организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, и объект недвижимости, расположенный вне местонахождения организации и обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс.

По данным бухгалтерского учета, остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению по местонахождению головной организации, составила:

- на 01.01.04 - 620000 руб., в том числе офисного здания, зарегистрированного по местонахождению головной организации, - 450000 руб.;
- на 01.02.04 - 615000 руб., в том числе здания - 448000 руб.;
- на 01.03.04 - 610000 руб., в том числе здания - 446000 руб.;
- на 01.04.04 - 605000 руб., в том числе здания - 444000 руб.

Все имущество головной организации облагается налогом по ставке, установленной в данном субъекте РФ, 2,2 процента.

Заполним расчетную часть раздела 2 налогового расчета по авансовым платежам за первый квартал по головной организации. По основным средствам, подлежащим налогообложению по местонахождению обособленного подразделения, и по недвижимому имуществу организация заполняет отдельные налоговые расчеты (они заполняются по аналогии).

В строки 010-040 подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период" мы переносим данные об остаточной стоимости основных средств на соответствующие даты.

Затем определяем среднюю стоимость имущества за первый квартал (строка 140). Для этого сумму значений строк 010-040 по графе 3 расчета разделим на 4:

(620000 руб. + 615000 руб. + 610000 руб. + 605000 руб.) : 4 = 612500 руб.

В подразделе "Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)" в строке 160 "Налоговая база" мы ничего не указываем. Она заполняется только в годовой налоговой декларации.

Рассчитаем сумму авансового платежа. Для этого строку 140 (при наличии необлагаемого имущества - разность строк 140 и 150) умножим на ставку налога в процентах и разделим на 4:

612500 руб. x 2,2% : 4 = 3369 руб.

Эту сумму бухгалтер перенесет в строку 030 раздела 1 по соответствующему коду бюджетной классификации (КБК) и коду по ОКАТО.

К сведению

Регионы, в которых установлены свои формы отчетности по налогу на имущество

Ставропольский край
Псковская область
Белгородская область
Ростовская область
Иркутская область
Самарская область
Камчатская область
Саратовская область
Костромская область
Сахалинская область
Курская область
Читинская область
Магаданская область
Еврейская автономная область
Московская область
Ненецкий автономный округ
Пензенская область
Ямало-Ненецкий автономный округ

Налог на имущество без формы не остался

* -Документ зарегистрирован Минюстом России 29.03.04 № 5690. Опубликован в приложении "Официальные документы" № 13, 2004.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль