Налоговые проверки

819
- Добрый день! У нас только что закончилась выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц. Проверяющие установили нарушения в порядке представления в налоговую инспекцию форм № 2-НДФЛ. И грозят штрафом в 50 рублей за каждую непредставленную справку. Но мы считаем, что эти документы мы и не обязаны были подавать. Как нам оспорить результаты проверки?- Позвольте уточнить: получили ли вы акт проверки?- Пока не получили, но мы уже знаем, что нам предъявят налоговые санкции за непредставление этих сведений.- Тогда вам надо дождаться акта проверки и в двухнедельный срок со дня его получения направить в налоговую инспекцию, которая проводила проверку, свои возражения по акту в целом или по отдельным его положениям...- А что под этим понимается?- Возражения по акту - это письменный документ, в котором вы излагаете свои доводы, описываете, почему вы не согласны с теми или иными фактами, изложенными в акте, выводами и предложениями проверяющих. Кроме того, вы можете к своим возражениям приложить документы (или их заверенные копии), подтверждающие обоснованность ваших возражений.- Понятно, а дальше что будет?- Акт выездной налоговой проверки, а также ваши возражения будут рассматриваться руководителем или заместителем руководителя налогового органа. На рассмотрение обязательно должны пригласить представителей вашей организации. Для этого налоговая направит вам письменное уведомление о месте и времени рассмотрения результатов проверки. По результатам рассмотрения материалов проверки будет вынесено одно из трех решений. Либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в этом, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.- И что делать, если мы получим решение о привлечении к налоговой ответственности?- Его вы можете обжаловать. Причем обжаловать решение можно как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд.- А может, проще обжаловать сразу акт проверки?- Нет, нужно дождаться решения, вынесенного по этому акту, и обжаловать уже его.***- Скажите, пожалуйста, сейчас решения, принимаемые при проведении налоговой проверки, должны выноситься от имени Министерства по налогам и сборам или уже Федеральной налоговой службы? Вот нам дали требование о представлении документов, где еще фигурирует МНС. Оно действительно?- Пока все документы оформляются от имени МНС России. Ведь наше министерство продолжает работать в прежнем режиме до принятия соответствующих нормативных правовых актов, а также изменений в Налоговый кодекс, закон о налоговых органах и т. д. Так что требование, которое вы получили, оформлено правильно и вы должны его исполнять.***- Получили на руки решение по результатам налоговой проверки. Этим решением на нас наложен штраф. Но когда мы обратились в областное Управление МНС с жалобой, нам отказали в ее рассмотрении, заявив, что пропущен срок давности...- А сколько времени прошло с момента получения вами решения до момента обращения в вышестоящий налоговый орган?- Сейчас я вам точно скажу. Одну минуту... Так вот, за решение мы расписались 20 октября 2003 года, а на жалобе стоит дата - 18 февраля 2004 года.- Жалоба в вышестоящий налоговый орган должна была быть подана в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. А таким моментом является дата получения вами решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, я думаю, что управление было вправе отказать в рассмотрении жалобы, поскольку у вас этот срок истек еще в январе 2004 года.- То есть нам теперь остается только идти в суд?- Хочу обратить ваше внимание, что статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса тоже установлен срок, в течение которого организация вправе обратиться в арбитражный суд с подобным заявлением. И этот срок также равен трем месяцам со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов. Между тем суд может восстановить вам срок, пропущенный по уважительной причине.

- Добрый день! У нас только что закончилась выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц. Проверяющие установили нарушения в порядке представления в налоговую инспекцию форм № 2-НДФЛ. И грозят штрафом в 50 рублей за каждую непредставленную справку. Но мы считаем, что эти документы мы и не обязаны были подавать. Как нам оспорить результаты проверки?

- Позвольте уточнить: получили ли вы акт проверки?

- Пока не получили, но мы уже знаем, что нам предъявят налоговые санкции за непредставление этих сведений.

- Тогда вам надо дождаться акта проверки и в двухнедельный срок со дня его получения направить в налоговую инспекцию, которая проводила проверку, свои возражения по акту в целом или по отдельным его положениям...

- А что под этим понимается?

- Возражения по акту - это письменный документ, в котором вы излагаете свои доводы, описываете, почему вы не согласны с теми или иными фактами, изложенными в акте, выводами и предложениями проверяющих. Кроме того, вы можете к своим возражениям приложить документы (или их заверенные копии), подтверждающие обоснованность ваших возражений.

- Понятно, а дальше что будет?

- Акт выездной налоговой проверки, а также ваши возражения будут рассматриваться руководителем или заместителем руководителя налогового органа. На рассмотрение обязательно должны пригласить представителей вашей организации. Для этого налоговая направит вам письменное уведомление о месте и времени рассмотрения результатов проверки. По результатам рассмотрения материалов проверки будет вынесено одно из трех решений. Либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в этом, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

- И что делать, если мы получим решение о привлечении к налоговой ответственности?

- Его вы можете обжаловать. Причем обжаловать решение можно как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд.

- А может, проще обжаловать сразу акт проверки?

- Нет, нужно дождаться решения, вынесенного по этому акту, и обжаловать уже его.

***

- Скажите, пожалуйста, сейчас решения, принимаемые при проведении налоговой проверки, должны выноситься от имени Министерства по налогам и сборам или уже Федеральной налоговой службы? Вот нам дали требование о представлении документов, где еще фигурирует МНС. Оно действительно?

- Пока все документы оформляются от имени МНС России. Ведь наше министерство продолжает работать в прежнем режиме до принятия соответствующих нормативных правовых актов, а также изменений в Налоговый кодекс, закон о налоговых органах и т. д. Так что требование, которое вы получили, оформлено правильно и вы должны его исполнять.

***

- Получили на руки решение по результатам налоговой проверки. Этим решением на нас наложен штраф. Но когда мы обратились в областное Управление МНС с жалобой, нам отказали в ее рассмотрении, заявив, что пропущен срок давности...

- А сколько времени прошло с момента получения вами решения до момента обращения в вышестоящий налоговый орган?

- Сейчас я вам точно скажу. Одну минуту... Так вот, за решение мы расписались 20 октября 2003 года, а на жалобе стоит дата - 18 февраля 2004 года.

- Жалоба в вышестоящий налоговый орган должна была быть подана в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. А таким моментом является дата получения вами решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, я думаю, что управление было вправе отказать в рассмотрении жалобы, поскольку у вас этот срок истек еще в январе 2004 года.

- То есть нам теперь остается только идти в суд?

- Хочу обратить ваше внимание, что статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса тоже установлен срок, в течение которого организация вправе обратиться в арбитражный суд с подобным заявлением. И этот срок также равен трем месяцам со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов. Между тем суд может восстановить вам срок, пропущенный по уважительной причине.

***

- Вас беспокоит предприниматель из Ростовской области. Можно задать вопрос по проведению выездной налоговой проверки?

- Конечно, задавайте!

- Ситуация такая: я зарегистрирован в налоговой инспекции по месту жительства. Но реально работаю в другом городе, где у меня есть офис. Мне вручили решение о проведении проверки и требование о представлении документов для проверки. Что мне делать в этой ситуации, ведь документов очень много и я их не могу привезти из офиса в свою квартиру и предложить провести эту проверку на квартире. Есть ли выход из сложившейся ситуации?

- Есть, с вашего письменного согласия выездную налоговую проверку можно провести в инспекции. Конечно, при условии, что вы в полном объеме выполните требование проверяющих о представлении всех необходимых для проверки документов.

- Но ведь в таком случае мне придется везти в инспекцию подлинники всех необходимых для проверки документов...

- Совершенно верно.

- А если я не соглашусь на такой вариант?

- Тогда у вас будет проведена обычная выездная проверка. А если вы не представите документы, инспектор может провести их выемку.

***

- У нас прошла выездная проверка и проверяющий сказал, что передаст наше дело в милицию. Скажите, разве такое возможно?

- Возможно. Это право у налоговых органов появляется при выявлении в ходе проверки таких обстоятельств, которые дают основания предполагать, что совершено не просто налоговое нарушение, а преступление. В таком случае инспекция в десятидневный срок со дня выявления подобных обстоятельств направляет материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

- А нас об этом уведомят или сделают все "втихаря"?

- Налоговые органы не обязаны уведомлять вас о том, что материалы передаются в милицию.

- Какие документы о нашей деятельности инспекция вправе передать в милицию? Ведь мы передавали их именно инспекции, а не милиции...

- Передаются следующие документы: акт выездной налоговой проверки с приложениями, принятое решение по ее результатам, копии жалоб налогоплательщика и ответов на них, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений), копии налоговой декларации и т. д.

- И что, милиция сможет провести у нас повторную проверку? Ведь повторные проверки запрещены...

- Органы внутренних дел самостоятельно налоговые проверки не проводят. Они могут лишь принимать участие в выездных налоговых проверках. Кроме того, они могут проверить вашу организацию уже в рамках оперативно-розыскной деятельности или при проверке сообщения о преступлении*.

- Ясно. Какие решения может принять милиция по результатам проверки?

- Этот момент регулируется уже уголовно-процессуальным законодательством. В частности, согласно статье 145 Уголовно-процессуального кодекса, по результатам проверки милиция может возбудить уголовное дело или отказать в этом. Все зависит от конкретных обстоятельств.

***

- Хочу пожаловаться на инспектора, проводящего у нас выездную проверку по НДФЛ и ЕСН. Дело в том, что он стал вызывать к себе по одному из наших работников и расспрашивать их о размере заработной платы. На мой вопрос, на каком основании он задает такие вопросы, он ответил, что имеет право опрашивать свидетелей. Действительно ли это так?

- Да, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано практически любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, в том числе сотрудники проверяемой организации.

- А результаты опроса где-то фиксируются?

- Конечно! Показания свидетеля заносятся в протокол, в котором записываются заданные свидетелю вопросы и его ответы на них.

- Скажите, какие решения он может принять по результатам опросов?

- Протоколы допроса свидетелей прилагаются к акту выездной налоговой проверки. Кроме того, на их основании инспектор в акте может делать выводы о нарушениях, допущенных вашей организацией.

- Могут ли работники отказаться отвечать на его вопросы?

- Отказаться от дачи показаний можно только по основаниям, предусмотренным законодательством. Например, если руководитель компании является близким родственником работника.

- Что будет, если они все же откажутся отвечать или обманут инспектора?

- За это свидетеля можно оштрафовать по статье 128 Налогового кодекса. Штраф по ней равен 3 тысячам рублей.

***

- Татьяна Николаевна, помогите разобраться в ситуации.

- Слушаю вас.

- Всякий раз, когда мы показываем в декларации по НДС налог к возмещению, наша налоговая инспекция требует представить все документы по НДС: книги покупок, продаж, журнал учета счетов-фактур, сами счета-фактуры и т. д. Правомерны ли такие требования?

- Да, требования налоговой инспекции законны. Налоговый орган, проводящий проверку обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, вправе затребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, необходимые для проверки. Такое право прописано сразу в трех статьях Налогового кодекса - 31-й, 88-й, 93-й. При этом никаких ограничений по количеству таких документов нет.

- А разве право потребовать документы возникает у налоговой инспекции не только тогда, когда в декларации обнаружены ошибки, неточности или несоответствия?

- Давайте вместе прочитаем Налоговый кодекс. Статьей 93 кодекса определено, что должностное лицо налогового органа (то есть инспектор), которое проводит налоговую проверку, вправе потребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы. Как видите, право требовать документы ограничено лишь предметом проверки. В вашем же случае инспектор требует именно те документы, которые ему нужны для проверки данных налоговой декларации, в которой суммы НДС заявлены к возмещению.

- И никаких ограничений по количеству документов не существует?

- Налоговым кодексом, как я уже сказала, таких ограничений не установлено. Но мы ориентируем свои нижестоящие органы на то, что требовать документы надо только в тех случаях, когда есть основания предполагать, что налогоплательщик допустил нарушение законодательства о налогах и сборах, а также в тех случаях, когда заявленные налогоплательщиком суммы налогов подлежат не уплате, а возмещению. У нас здесь повышенная степень контроля.

- Спасибо, до свидания!

* - О проверках милиции читайте на стр.1 этого номера "УНП" - "Как милиция будет искать налоговые преступления".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль