При "вмененке" для раздельного учета свои правила

351

В порядке раздельного учета НДС, который дает пункт 4 статьи 170 НК РФ, есть правило, которое сложно реализовать на практике. Вероятно, законодатели, вписывая его в Налоговый кодекс, мало представляли себе, чем это обернется для бухгалтеров. Тем не менее ПРОБЛЕМА ЕСТЬ, я же хочу поделиться своим вариантом ее решения, с которым в итоге согласились и проверяющие нас налоговики.

У нас торговая организация. Ведем два вида деятельности: розничная и оптовая торговля. Опт облагается по обычной системе налогообложения, розница - единым налогом на вмененный доход. Соответственно входной НДС приходится делить на суммы, принимаемые к вычету, и суммы, включаемые в стоимость товаров, работ, услуг.

Пункт 4 статьи 170 НК РФ предлагает делить входной НДС исходя из стоимости отгруженных товаров за налоговый период. Имеется в виду тот период, в котором появился входной НДС к вычету. У нас налоговый период по НДС - квартал. Поэтому если, скажем, основное средство приходуется (оплачено и есть счет-фактура) 2 января, то знаем сумму вычета мы не раньше 31 марта. Учитывая, что таких объектов у нас приобретается много, а кроме этого еще есть общехозяйственные расходы, для нас это крайне неудобно - копить счета-фактуры до конца квартала, потом их частично регистрировать в книге покупок и часть НДС включать в стоимость тех же основных средств или относить на расходы. Тем более заносить все эти данные задним числом. У бухгалтерии и без этого работы в конце квартала предостаточно.

Мы РЕШИЛИ ИЗМЕНИТЬ этот порядок и зафиксировать его в учетной политике. Стали делить входной НДС исходя из выручки за прошлый налоговый период. Спросите - на каком основании? Основание мы нашли. Если внимательно изучить пункт 4 статьи 170, то можно сделать вывод, что порядок раздельного учета НДС, который в нем прописан, касается лишь организаций, у которых есть операции: облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (то есть перечисленные в статье 149 НК РФ). У нас же розница - это не отдельные операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость. У нас это деятельность, по которой мы в принципе не являемся плательщиком НДС. Значит, правила пункта 4 статьи 170 НК РФ к нам не относятся. Других правил раздельного учета при наличии "вмененки" в кодексе нет. Следовательно, мы вправе вести тот учет, который нам удобен. Так мы и поступили плюс закрепили его на прошлый год в налоговой учетной политике.

В январе ПРОШЛИ НАЛОГОВУЮ ПРОВЕРКУ по НДС. Конечно, не без сложностей. Одна из них - наш вариант раздельного учета налога. Основной вопрос инспектора: чем отличаются операции, "освобождаемые от налогообложения", от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход? Помогло название статьи 149 кодекса "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)". Мы же не облагаем розничный оборот НДС не на основании статьи 149 НК РФ, а на основании статьи 346.26 кодекса. Следовательно, и правила раздельного учета для нас иные, нежели для тех, кто осуществляет операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость по 149-й статье.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль