Зарплата и ее налоги

372
В сегодняшний обзор попали арбитражные споры по налогам и взносам, которые платятся или перечисляются при выплате сотрудникам заработной платы. Проанализированы арбитражные дела, обнародованные в последний месяц.

Налог на доходы физических лиц

Пени за нарушение обязанностей налогового агента могут начисляться только если сумма налога была удержана с налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.

Причем доказать тот факт, что организация при выплате дохода физическому лицу удержала налог, должна налоговая инспекция. Если же она этого доказать не сможет, то потеряет и право начислять пени. Ведь в таком случае будет считаться, что агент просто не удержал у налогоплательщика налог. А взыскание пеней по суммам, не удержанным с налогоплательщиков, противоречит НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.12.03 по делу № А33-3672/03-С3-Ф02-4515/03-С1).

Штраф за неуплату налога к налоговому агенту применить нельзя.

Даже если организация не удержала налог при выплате дохода физическому лицу, штраф по статье 122 НК РФ ей не грозит. Ведь эта статья применима только к налогоплательщику (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.11.03 по делу № Ф04/5851-1287/А03-2003). Обратите внимание, что такое постановление суда не означает, что агент, не выполнивший свою обязанность, останется безнаказанным. Просто штраф за неудержание налога полагается по другой статье - 123 НК РФ. Его размер равен 20 процентам от неудержанной суммы.

ЕСН

Если в силу специфики той или иной выплаты невозможно определить налоговую базу по каждому работнику, то налог уплачивать не надо.

Именно на этом основании суд освободил организацию от уплаты ЕСН со взносов в негосударственный пенсионный фонд. Дело в том, что, хотя эти взносы и проводились в пользу работников, учитывались они на солидарном пенсионном счете организации. Поэтому нельзя было выделить налоговую базу по каждому отдельному работнику. А это, по мнению суда, является обязательным условием для уплаты ЕСН (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.11.03 по делу № А12-4881/ 03-С25).

Деньги, которые выплачиваются физическим лицам (в том числе и работникам организации), возвращающим товар, не включаются в объект обложения ЕСН.

Таким образом, суд в очередной раз указал налоговикам, что не все деньги, которые организация выплачивает физическим лицам, в том числе и работникам, облагаются ЕСН. Перечень выплат, которые облагаются ЕСН, приведен в статье 236 НК РФ. И среди них нет таких, которые связаны с возвратом товара (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.11.03 по делу № КА-А40/9140-03).

"Пенсионные" взносы

За неуплату ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени не начисляются.

Дело в том, что ежемесячные взносы рассчитываются не по итогам отчетного периода (коим является квартал, полугодие и девять месяцев), а внутри него. Поэтому такие платежи не могут квалифицироваться в качестве страховых взносов. А пени начисляются только при несвоевременной уплате именно страховых взносов (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.01.04 по делу № А33-6474/ 03-С3н-Ф02-4828/03-С1, № А33-6474/03-С3н-Ф02-4909/ 03-С1).

Не начисляются пени и за неуплату ежеквартальных авансовых платежей по страховым взносам в Пенсионный фонд.

Такое решение суда означает, что пени страхователям грозят только за неуплату взносов по итогам года. Вывод свой суд обосновал так. Согласно закону "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (от 15.12.01 № 167-ФЗ), по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев уплачивается разница между внесенными в ПФР ежемесячными авансовыми платежами и суммой страховых взносов за отчетный период. Таким образом, сделал вывод суд, по итогам отчетного периода уплачивается еще не окончательная сумма взносов. В дальнейшем по итогам расчетного периода (года) она может корректироваться. Поэтому и пени можно начислять только на окончательную сумму, то есть по итогам года (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.03 по делу № А05-4420/03-243/26).

Налоговая инспекция не имеет права принимать решение о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств плательщика на счетах в банках.

Такой вывод суд аргументировал следующим образом: по закону налоговые органы имеют право только контролировать уплату взносов. Взыскивать же недоимку и пени должны органы ПФР (ст. 25 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

А решение о взыскании недоимки за счет денежных средств плательщика выходит за пределы контрольных полномочий. Это подтверждается еще и тем, что порядок вынесения такого решения прописан в главе 8 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов", а не в главе 14 "Налоговый контроль" НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.01.04 по делу № А33-6474/ 03-С3н-Ф02-4828/03-С1, № А33-6474/03-С3н-Ф02-4909/ 03-С1).

За непредставление в налоговую инспекцию декларации по страховым взносам положен такой же штраф, как и за непредставление налоговой декларации (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.01.04 по делу № Ф04/45-1335/А70-2003).

Суд пришел к выводу, что декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование соответствует определению налоговой декларации, закрепленному в статье 80 Налогового кодекса. Поэтому за ее непредставление налогоплательщика ждет штраф не по статье 126 НК РФ (50 рублей), а по статье 119 НК РФ (5% за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Взносы в ФСС

Несвоевременная регистрация в ФСС России не освобождает от обязанности по уплате страховых взносов и пеней за просрочку их перечисления.

Поэтому если организация или предприниматель вели деятельность без постановки на учет в Фонде социального страхования, то их ждет не только штраф (минимум 5 тыс. рублей - статья 19 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ), но и взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней за весь "безрегистрационный" период (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.11.03 по делу № КА-А40/8978-03).

Неправильное оформление лечащим врачом больничных листков может повлечь за собой отказ в возмещении средств, истраченных организацией на выплату пособия по временной нетрудоспособности.

Например, такие последствия может повлечь за собой нарушение порядка и сроков выдачи больничных листов. В частности, выдача их не на 10 дней с последующим продлением, а сразу на больший срок. Поэтому бухгалтеру надо внимательнее подходить к проверке правильности оформления больничного листа.

Кроме того, поводом для отказа в возмещении затрат на выплату пособий могут стать и неправильные действия самой организации. Например, оплата больничного по бытовой травме с первого дня при отсутствии объяснительных записок работников или материалов расследования несчастного случая (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.12.03 по делу № Ф04/ 6423-946/А67-2003).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль