"Упрощенные" больничные

339
Письмом от 04.03.04 № 04-02- 05/3/15 Минфин России ответил на два вопроса организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во-первых, можно ли учесть при расчете единого налога расходы на больничные, выплаченные за счет работодателя? И во-вторых, нужно ли эти выплаты ограничивать максимальным размером, установленным Фондом социального страхования? Сразу скажем - ответ на оба вопроса Минфин дал положительный. И кроме этого разъяснил порядок учета таких расходов, а также выплат пособий, если работодатели перечисляют в ФСС России добровольные взносы.

Письмом от 04.03.04 № 04-02- 05/3/15 Минфин России ответил на два вопроса организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во-первых, можно ли учесть при расчете единого налога расходы на больничные, выплаченные за счет работодателя? И во-вторых, нужно ли эти выплаты ограничивать максимальным размером, установленным Фондом социального страхования? Сразу скажем - ответ на оба вопроса Минфин дал положительный. И кроме этого разъяснил порядок учета таких расходов, а также выплат пособий, если работодатели перечисляют в ФСС России добровольные взносы. Но обо всем по порядку.

На фонд надейся, а сам доплати

В 2004 году пособия по временной нетрудоспособности нужно исчислять исходя из среднего заработка работника за 12 месяцев, предшествовавших болезни (подробнее об этом в "УНП" № 3, 2004, стр. 8-9 "Больничные пора считать по новым правилам"). Кроме того, размер больничных зависит и от времени работы. Так, если работник в расчетном периоде проработал меньше трех месяцев, то он может претендовать на пособие, не превышающее одного МРОТ. Напомним, что для исчисления пособий МРОТ равен 600 рублям.

А тех, кто отработал три месяца и более, такой лимит не касается. Однако если их работодатели применяют специальные налоговые режимы, то непосредственно из средств ФСС такие работники могут получить тоже лишь 600 рублей. Остальную же "недостающую" сумму работодатель должен доплатить заболевшему самостоятельно. Такое правило установлено статьей 2 закона от 31.12.02 № 190-ФЗ.

То есть значительную часть пособий по нетрудоспособности "упрощенцы" выплачивают за счет собственных средств. Естественно, сам собой встает вопрос - можно ли эти затраты учесть в расходах при исчислении единого налога? "УНП" уже высказывала мнение о возможности учета таких расходов (см. "УНП" № 3, 2004, стр. 8 "Нам лимиты нипочем?"). И вот теперь эта позиция подтверждена официально.

Всем разрешается

По мнению Минфина России, никаких препятствий для учета расходов на такие доплаты у работодателей нет. Средства, израсходованные "упрощенцами" на больничные, будут уменьшать налоговую базу по единому налогу. При этом порядок учета зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Если налог платится с дохода, то сумма единого налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму выплаченных за счет работодателя больничных. При этом нужно руководствоваться пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ.

А если налогоплательщик определяет налоговую базу путем уменьшения доходов на расходы, то затраты на доплату больничных он может учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом нужно руководствоваться порядком, установленным для налога на прибыль (п. 15 ст. 255 НК РФ). То есть можно учесть расходы на доплату пособия вплоть до фактического заработка работника, но в пределах максимального размера пособия.

Максимум - значит максимум

Дело в том, что в отношении максимального размера пособий Минфин России не дал налогоплательщикам свободы. Напомним, чем был обусловлен этот вопрос. Законом от 11.02.02 № 17-ФЗ установлен предел пособия по временной нетрудоспособности - 11 700 рублей в месяц (ст. 15 закона). Применяется этот лимит и в 2004 году.

Но каких выплат касается это ограничение - только финансируемых за счет средств ФСС России или же всех без исключения? Ведь раз работодатели доплачивают пособие работникам сами, значит, и ограничения они могут применять по своему усмотрению.

Но Минфин России разъяснил, что это ограничение распространяется на все пособия по временной нетрудоспособности. Как указано в письме, положения закона не предусматривают исключений из установленного правила для отдельных категорий работников.

Зато налогоплательщики, уплачивающие добровольные взносы в ФСС России, получили от главного финансового ведомства подтверждение своих прав. Согласно статье 3 закона от 31.12.02 № 190-ФЗ, работодатели могут добровольно платить взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности по тарифу 3 процента налоговой базы по ЕСН. И хотя работникам этих добровольцев больничные также не могут превышать 11 700 рублей в месяц, выплачиваться они будут уже полностью за счет средств ФСС. И никаких иных мнений по этому вопросу быть не может.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль