За простой налог платить, а за транспорт и грязь - нет

436
Обзор судебных решений по спорам по ЕСН, НДФЛ и экологическим платежам.

Единый социальный налог

Нa cредства, выплачиваемые сотрудникам за время простоя по вине работодателя, надо начислять ЕСН.

Напомним, что, согласно статье 157 ТК РФ, простой по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Как видим, размер оплаты простоя напрямую зависит от заработной платы. Это дало возможность суду сделать вывод о том, что оплата простоя является оплатой труда.

При этом суд отверг доводы налогоплательщика, считавшего подобные выплаты компенсацией. Суд указал, что, согласно статье 164 Трудового кодекса, компенсации выплачиваются в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Оплата же простоя, возникшего по вине работодателя, никак не связана с возмещением работникам каких-либо затрат (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.11.03 по делу № А17-1232/5-1375/5).

Налог уменьшают именно начисленные "пенсионные" взносы.

Уплата же начисленных взносов в том же периоде, в котором уменьшен ЕСН, не имеет значения (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.01.04 по делу № А33-9836/03-С3-Ф02-4612/03-С1). Основой для такого решения послужил пункт 2 статьи 243 НК РФ, который как раз и устанавливает возможность уменьшения налога. И в этой норме речь идет именно о начисленном налоге. Следовательно, даже если налогоплательщик реально не заплатил начисленные взносы, он все равно вправе был уменьшить на их сумму единый социальный налог.

На пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет ЕСН не начисляется.

Такое пособие прямо предусмотрено статьей 263 ТК РФ. Размер пособия устанавливается государством (указом президента от 30.05.94 № 1110), выплачивается из средств бюджета, то есть фактически является не компенсационной выплатой, а пособием по государственному страхованию. Поэтому такие выплаты не облагаются ЕСН на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.11.03 по делу № Ф03-А73/03-2/2578).

Налог на доходы физических лиц

Оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту использования отпуска и обратно не облагается НДФЛ.

Такие выплаты являются компенсационными и подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Ведь обязанность работодателя оплатить стоимость проезда в отпуск и обратно сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлена статьей 325 НК РФ. При этом оплата производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.11.03 по делу № Ф04/5757-1024/А75-2003, № Ф04/5757-1053/А75-2003).

Предприятие, покупающее имущество у физических лиц, не должно подавать сведения по форме № 2-НДФЛ.

По Налоговому кодексу такая обязанность есть только у налоговых агентов. А налоговым агентом являются лица, которые по НК РФ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога (ст. 24 НК РФ). Но в силу статьи 228 НК РФ при продаже физическим лицом своего имущества налог на доходы с этой операции продавец платит самостоятельно. Следовательно, организация-покупатель не является по этой сделке налоговым агентом. А раз так, то у нее нет обязанности вести учет выплаченных средств и представлять о них сведения в налоговую инспекцию (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.11.03 по делу № А13-4075/03-08).

Отсутствие налоговой карточки по учету доходов и налога на физических лиц (форма № 1-НДФЛ) не является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

А следовательно, за это нельзя оштрафовать по статье 120 НК РФ. Дело в том, что статья 120 НК РФ под грубым нарушением понимает только отсутствие счетов-фактур, первичных документов или регистров бухгалтерского учета. Карточка № 1-НДФЛ не является ни тем, ни другим, ни третьим. Поэтому ее отсутствие нельзя признать грубым нарушением правил учета (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.11.03 по делу № А21-4891/03-С1). Так что максимальный штраф, который налоговики могут применить в этом случае к организации, - 50 рублей за каждую карточку (ст. 126 НК РФ).

Экологические платежи

С 12 апреля 2002 года по 29 июня 2003 года ставки платы за загрязнение окружающей среды утверждены не были.

Поэтому налоговые органы не имеют права начислять пени на неперечисленные в этот период суммы (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.12.03 по делу № А19-11405/03-41-Ф02- 4584/03-С1). Напомним, что новые ставки за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды негативного воздействия на окружающую среду установлены постановлением Правительства РФ от 12.06.03 № 344, которое вступило в силу 30 июня 2003 года.

Не принял суд и ссылку налоговиков на Порядок направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации (зарегистрирован Минюстом России 27.05.93 № 262). По мнению суда, со дня введения в действие НК РФ этот Порядок действует в части, не противоречащей части первой кодекса. Поэтому и пени должны начисляться по правилам статьи 75 НК РФ, а не по правилам Порядка. По кодексу же нельзя начислить пени, если не установлен порядок внесения самой платы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль