Проиграть - значит не учесть?

355
Представим такую ситуацию. Организация участвует в конкурсе (тендере) на право заключения договора в рамках своей деятельности, например договора на строительство объекта. В связи с этим оплачиваются определенные расходы, допустим сбор за участие в конкурсе, не подлежащий возврату, подготовка необходимой документации, консультационные услуги. Если в итоге конкурс выигран и договор заключен, бухгалтер смело относит подобные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Хотя отдельной статьи расхода в 25-й главе НК РФ и не предусмотрено, подобные затраты можно учесть по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 кодекса как другие экономически обоснованные расходы, связанные с производством и реализацией. А если конкурс не выигран? Тут и начинаются вопросы - принимаются ли подобные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли и допустимо ли поставить к вычету уплаченные суммы НДС? Эти вопросы Минфин России разрешил в комментируемом письме. По мнению специалистов финансового ведомства, возможность учета расходов зависит от того, какой именно конкурс проиграла организация.

Представим такую ситуацию. Организация участвует в конкурсе (тендере) на право заключения договора в рамках своей деятельности, например договора на строительство объекта. В связи с этим оплачиваются определенные расходы, допустим сбор за участие в конкурсе, не подлежащий возврату, подготовка необходимой документации, консультационные услуги. Если в итоге конкурс выигран и договор заключен, бухгалтер смело относит подобные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Хотя отдельной статьи расхода в 25-й главе НК РФ и не предусмотрено, подобные затраты можно учесть по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 кодекса как другие экономически обоснованные расходы, связанные с производством и реализацией.

А если конкурс не выигран? Тут и начинаются вопросы - принимаются ли подобные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли и допустимо ли поставить к вычету уплаченные суммы НДС? Эти вопросы Минфин России разрешил в комментируемом письме. По мнению специалистов финансового ведомства, возможность учета расходов зависит от того, какой именно конкурс проиграла организация.

У пользователей недрами нет проблем

Если организация участвовала в конкурсе с целью получения лицензии на право пользования недрами, но в результате не получила лицензию, произведенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако существует особый порядок признания подобных расходов. Затраты, связанные с процедурой участия в конкурсе, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса. Такой порядок закреплен в пункте 1 статьи 325 НК РФ.

Минфин справедливо отметил, что плата за участие в конкурсе с целью получения лицензии на право пользования недрами НДС не облагается (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Соответственно и проблем с зачетом НДС не возникает.

А как быть остальным?

Остальные организации позиция Минфина России не порадует. Специалисты финансового ведомства считают, что расходы на участие в конкурсе (тендере), который был проигран, в целях налогообложения прибыли признать нельзя. Аргументы таковы. Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, определенный статьей 270 НК РФ, открыт. В него входят также иные непоименованные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 252 кодекса, расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А раз расходы на участие в конкурсе, который был проигран, не привели к получению дохода, то в целях налогообложения прибыли их признать нельзя.

Мы не согласны с выводом Минфина России. Организация участвовала в конкурсе именно для того, чтобы впоследствии получить доход. Это оправданные затраты и неотъемлемая часть ее бизнеса. Поэтому независимо от результата их можно принять в целях налогообложения прибыли. По общему правилу они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Официальных разъяснений МНС России на этот счет нет. Однако свой подход по данному вопросу корреспонденту "УНП" изложили в департаменте налогообложения прибыли МНС России. Специалисты налогового ведомства принимают затраты на участие в конкурсе независимо от результата.

Есть возможность зачесть НДС

Что касается входного НДС, на наш взгляд, у организации есть полное право принять к вычету уплаченные суммы налога. Конечно, если организация участвовала в конкурсе в рамках деятельности, облагаемой НДС. Ведь, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 кодекса, вычету подлежат суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций. Организация участвовала в конкурсе для осуществления налогооблагаемой деятельности. А то, что конкурс не выигран, первоначального предназначения приобретенных товаров (работ, услуг) не меняет. Вычет предоставляется на основании счета-фактуры.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль