Восстановить или не восстановить?

374

"...С этого года перешли на "упрощенку". НДС с недоамортизированной части основных средств восстанавливать не стали. Но инспектор сказал, что мы не правы и если это выяснится в ходе проверки, то ответственности нам не избежать. Кто же в этой ситуации прав: мы или инспектор?.."
С.С. Лукевич, г. Вологда

Ваш налоговый инспектор озвучил официальную позицию налоговых органов - при переходе на упрощенную систему налогообложения ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед переходом на "упрощенку". При этом НДС восстанавливается с остаточной стоимости основных средств (письмо МНС России от 13.01.03 № 03-1-08/522/13-Е533, письмо УМНС России по г. Москве от 19.03.03 № 24-11/15029).

Позиция налоговиков основана на том, что организации и индивидуальные предприниматели после перехода на упрощенную систему налогообложения перестают быть плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ (п. 2, 3 ст. 316.11 НК РФ). Следовательно, осуществляемые ими операции не облагаются НДС.

При упрощенной системе налогообложения суммы НДС при приобретении товаров, работ или услуг вычету не подлежат, а учитываются в стоимости этих товаров, работ или услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Следовательно, если организация или предприниматель приняли к вычету НДС, который должен быть включен в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, они обязаны его восстановить и заплатить в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Из этого специалисты МНС России сделали вывод, что НДС по основным средствам, которые используются в не облагаемой этим налогом деятельности, должен быть восстановлен.

Однако, на наш взгляд, такой вывод неверен. Когда организация или предприниматель принимали к вычету НДС, они находились на общем режиме налогообложения и имели полное право на применение вычета (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). А в пункте 3 статьи 170 НК РФ говорится о необходимости восстановить НДС только в том случае, если налог был принят к вычету неправомерно. Более того, Налоговый кодекс не содержит ни прямого, ни косвенного требования о восстановлении НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Как видите, однозначной точки зрения по этому вопросу нет. Скорее всего налогоплательщику придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль