НДС на переправе меняют. Но как?

283

Московские налоговики наконец-то выразили для своих подопечных официальную позицию по проблеме, которая два месяца была бухгалтерской головной болью. Речь идет о переходе с одной ставки НДС на другую.

Снижение с 1 января 2004 года ставки НДС с 20 до 18 процентов обернулось для бухгалтеров массой вопросов. По какой ставке начислять НДС, если товар был отгружен в 2003 году, а деньги за него получены в 2004-м, и наоборот? Как влияют на ставку налога методы "по отгрузке" и "по оплате"? И наконец, как в старых договорах с контрагентами учитывать изменение размера НДС? Прояснить ситуацию специалисты УМНС России по г. Москве попытались в своем письме от 05.02.04 № 24-11/7115. Однако полной ясности в проблему "переходного НДС" документ не внес.

Первый вывод налоговиков звучит так: в счетах-фактурах выставляется та ставка НДС, которая действовала на момент отгрузки, и срок оплаты товара здесь ни при чем (п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ). То есть если отгрузка произошла в 2003 году, а оплачен товар был в 2004 году, то в счете-фактуре, по мнению налоговиков, должна быть указана ставка НДС 20 процентов.

Правда, от прямого ответа на вопрос, по какой ставке в описанном случае платить НДС, столичные фискалы уклонились. Однако у налогоплательщика, использующего метод "по оплате", налоговая база возникнет только в 2004 году*. Соответственно и облагаться НДС эта база будет по ставке 18 процентов, а сам счет-фактуру с указанной там ставкой 20 процентов придется исправлять или менять на новый.

Рассматривают налоговики и другой вариант "переходного НДС": в 2003 году - оплата, в 2004 году - отгрузка. В этом случае с аванса 2003 года продавец платит НДС по ставке 20 процентов. После отгрузки товара в 2004 году продавец предъявляет к вычету 20 процентов (согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ, к вычету принимается фактически уплаченная сумма налога) и исчисляет НДС с реализации, но уже по ставке 18 процентов. В результате получается, что покупатель переплатил продавцу 2 процента. Возникает вопрос: что с ними делать?

Есть два варианта, отвечают московские налоговики. Первый - включить в договор пункт, согласно которому 2 процента пойдут в счет оплаты будущих поставок. В этом случае, считают фискалы, они будут являться авансом, с которого необходимо будет заплатить НДС.

Второй вариант - условия договора не меняются и переплата покупателю не возвращается. Тогда, уверены налоговики, продавец также должен начислить НДС на 2 процента как на сумму, "связанную с оплатой реализованных товаров" (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Непонятно, почему налоговики требуют уплатить НДС с чужих денег - ведь лишние 2 процента не являются оплатой за товар и получение их продавцом скорее можно назвать неосновательным обогащением, а статья 1102 ГК РФ обязывает продавца вернуть такое "сокровище" покупателю.

Кстати, на страницах "УНП" представители МНС России высказывались за то, что судьбу двухпроцентной разницы налогоплательщики должны решить сами - оформить возврат покупателю или провести зачет (см. "УНП" № 1, 2004, стр. 16).

* - См. "УНП" № 40, 2003, стр. 8 "НДС снизили. Ура?".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль