Компенсация всегда без ЕСН!

339
Срок подачи годовой декларации по ЕСН (30 марта) уже не за горами. А это значит, что пришла пора проверить правильность начисления этого налога. Особое внимание надо обратить на налогообложение компенсационных выплат работникам. Ведь по мнению налоговиков, от ЕСН освобождены далеко не все компенсации. И тут как нельзя кстати окажется постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа. Дело в том, что суд пришел к выводу, что компенсацию, выплачиваемую работникам за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, не надо облагать ЕСН (постановление от 18.07.03 по делу № А05-1980/03-119/9).

Срок подачи годовой декларации по ЕСН (30 марта) уже не за горами. А это значит, что пришла пора проверить правильность начисления этого налога. Особое внимание надо обратить на налогообложение компенсационных выплат работникам. Ведь по мнению налоговиков, от ЕСН освобождены далеко не все компенсации. И тут как нельзя кстати окажется постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа. Дело в том, что суд пришел к выводу, что компенсацию, выплачиваемую работникам за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, не надо облагать ЕСН (постановление от 18.07.03 по делу № А05-1980/03-119/9).

Напомним, что в пункте 2 статьи 238 НК РФ как не облагаемая ЕСН прямо названа лишь компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении работника. Такая формулировка дала возможность налоговым органам утверждать, что на компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую "действующему" работнику, должен начисляться единый социальный налог.

Однако суд признал такой подход неправильным. Ведь та же статья 238 НК РФ освобождает от ЕСН все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей. А статья 126 ТК РФ разрешает администрации предприятия по письменному заявлению работника заменять часть отпуска, превышающую 28 дней, денежной компенсацией. Следовательно, такая выплата установлена законодательством. Причем деньги, выплачиваемые в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса, прямо названы компенсацией. Поэтому такая выплата не облагается ЕСН.

Налог на прибыль

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.10.03 по делу № А28-3919/2003-214/23.

Налогоплательщика, который не представил вместе с налоговой декларацией документы, подтверждающие убыток, еще нельзя обвинять в неуплате налога и штрафовать. Чтобы законно оштрафовать организацию, налоговики должны с документами на руках доказать, что она незаконно признала убыток в целях налогообложения. И только при наличии таких документов организацию можно оштрафовать за занижение налоговой базы.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.07.03 по делу № А43-1400/03-31-57.

Организацию можно оштрафовать за непредставление только тех регистров налогового учета, которые действительно велись. Если же регистры не велись вовсе, то не будет и штрафа. Дело в том, что статья 313 НК РФ, устанавливающая обязанность вести налоговый учет, не говорит о том, в какой форме это надо делать. Более того, эта статья содержит прямой запрет налоговым органам устанавливать обязательные формы ведения такого учета. Поэтому формы ведения налогового учета предприятие вправе определять самостоятельно.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.06.03 по делу № А29-661/03А.

Если налогоплательщик не вносил (или вносил, но не вовремя) авансовые платежи по налогу на прибыль, то штраф ему не грозит. Ведь по статье 122 НК РФ штраф налагается только за неуплату налога. А налог уплачивается по окончании налогового периода.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.10.03 по делу № А19-4449/ 03-18-Ф02-3298/03-С1.

Организация приобрела право требования по оплате товара. Но доход от этой операции у нее возникнет только тогда, когда она реально получит деньги за эти товары или перепродаст требование дальше. Ведь только после реализации приобретенного права требования (которое является имущественным правом) у налогоплательщика появится выручка от реализации (ст. 249 НК РФ). Причем до момента реализации к приобретенным правам требования не применяются специальные правила определения налоговой базы по имущественным правам (ст. 279 НК РФ).

НДС

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.03 № 10500/03.

Несмотря на изменения, внесенные в статью 146 НК РФ Федеральным законом от 29.05.02 № 57-ФЗ, подразделения вневедомственной охраны освобождаются от уплаты НДС со стоимости платных услуг по охране имущества организаций и граждан.

Напомним, что закон № 57-ФЗ изменил формулировку подпункта 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ таким образом, что от НДС стали освобождаться только услуги, оказываемые исключительно государственными органами. Это дало возможность налоговикам требовать уплаты НДС с подразделений вневедомственной охраны. Ведь охранной деятельностью может заниматься не только милиция, но и, например, частные охранные предприятия.

Однако Президиум ВАС РФ отмел такие доводы. Он указал, что по закону "О милиции" охрана имущества является исключительной компетенцией вневедомственной охраны. Поэтому такие услуги подпадают под льготу и НДС не облагаются.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.10.03 по делу № А43-3111/2003-16-125.

Возмещение налога на добавленную стоимость по основным средствам производится в полном объеме после принятия их на учет. При этом Налоговый кодекс не ставит возможность использования налогового вычета в зависимость от того, на каком счете основное средство принято к учету: счете 01 "Основные средства", счете 07 "Оборудование к установке", счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" либо на каком-то другом. Поэтому, как только основное средство попало на счета бухгалтерского учета, условие для применения вычета считается выполненным.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.12.03 по делу № А52/1913/2003/2.

Даже если у налогоплательщика в налоговом периоде не было реализации, это не лишает его права на вычет входного НДС.

Отказ в предоставлении "вычета без реализации" налоговые органы основывают на норме статьи 171 НК РФ, где сказано, что вычеты уменьшают общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ. Поэтому, делают вывод налоговики, раз налогоплательщик не исчисляет сумму налога (так как у него не было реализации), то и вычет в этом налоговом периоде ему не положен.

Однако суд указал, что пункт 4 статьи 166 НК РФ обязывает налогоплательщика исчислять сумму налога по итогам каждого налогового периода. Следовательно, плательщик налога на добавленную стоимость обязан исчислять общую сумму налога и определять размер налоговых обязательств по итогам каждого налогового периода независимо от наличия или отсутствия реализации товаров (работ, услуг) в этом налоговом периоде. Просто при отсутствии реализации сумма налога окажется равной нулю. Но это не лишает налогоплательщика права на вычет входного НДС.

Взыскание недоимок и пеней

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.01.04 по делу № А19-6892/ 03-45-Ф02-4730-С1.

Налоговая инспекция не имеет права начислять пени по тем недоимкам, срок взыскания которых истек. Напомним, что, согласно пункту 12 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5, срок принудительного взыскания недоимки с организаций составляет 6 месяцев. Правда, точка отсчета для этих шести месяцев зависит от того, направляли налоговики требование об уплате налога или нет.

Так, если такое требование направлялось, то от даты, указанной в требовании как крайний срок добровольной уплаты, надо сначала отсчитать 60 дней. Это время отведено налоговикам на бесспорное взыскание налога. А еще через шесть месяцев у налоговиков пропадет право взыскать эту недоимку через суд.

Если же требование не направлялось вовсе, то расчет ведется следующим образом: к дате уплаты налога прибавляем сначала три месяца (время, отведенное статьей 70 НК РФ на направление требования). А затем отсчитываем уже известные нам 60 дней и шесть месяцев.

Истечение этих сроков лишает налоговиков возможности каким бы то ни было способом взыскать недоимку по налогу.

Теперь же суд решил, что пропуск этого срока автоматически лишает налоговиков и права взыскать пени, начисленные на такую недоимку.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль