Нюансы заполнения деклараций

470
В этом году последний день сдачи годовой отчетности приходится на 30 марта. Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы не позднее 29 марта (п. 4 ст. 289, ст. 6.1 НК РФ), декларация по ЕСН - до 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), расчет по налогу на имущество - не позднее 30 марта (п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33). Декларация по взносам в ПФР сдается в налоговые органы не позднее 30 марта (п. 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

В этом году последний день сдачи годовой отчетности приходится на 30 марта. Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы не позднее 29 марта (п. 4 ст. 289, ст. 6.1 НК РФ), декларация по ЕСН - до 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), расчет по налогу на имущество - не позднее 30 марта (п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33). Декларация по взносам в ПФР сдается в налоговые органы не позднее 30 марта (п. 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Старые бланки или новые?

Прежде чем готовить декларации, необходимо определиться с тем, какие использовать для этого бланки. В конце прошлого года МНС России выпустило новые формы деклараций практически по всем налогам.

Но налоговые декларации за 2003 год нужно составлять на старых бланках. Дело в том, что практически все приказы МНС России, утвердившие новые формы деклараций, вступают в силу с отчетности 2004 года. Это касается и декларации по налогу на прибыль, старую форму которой приказ МНС России, утвердивший новый бланк декларации, отменил. Но впоследствии главное налоговое ведомство выпустило разъясняющее письмо (от 25.12.03 № ВГ-6-02/1358) - декларация по налогу на прибыль за 2003 год сдается по старой форме.

Теперь рассмотрим нюансы заполнения отдельных годовых деклараций.

Декларация по налогу на прибыль

При заполнении годовой декларации по налогу на прибыль могут возникнуть сложности со строками 450-540 листа 02. Напомним, что по ним указываются суммы ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал. В нашем случае на первый квартал 2004 года. Данные строки заполняют организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

Проблема заключается в следующем. Согласно Налоговому кодексу, а именно пункту 2 статьи 286, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в первом квартале, равна сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года. Казалось бы, все ясно. Но если следовать алгоритму заполнения декларации, то для того чтобы заполнить строку 450 листа 02, нужно из строки 250 декларации за год (годовая сумма налога на прибыль) вычесть строку 250 декларации за 9 месяцев (сумма налога на прибыль за 9 месяцев). Согласитесь, в итоге показатель получится совершенно другой.

Выход из этой ситуации прост. В годовой декларации строки 450-540 листа 02 не нужно заполнять вообще. Проблем с налоговиками в этом случае возникнуть не должно, поскольку они сами предлагают такой вариант*.

Расчет по налогу на имущество

В последний раз бухгалтеры заполнят расчет по налогу на имущество, утвержденный приказом Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33, и навсегда распрощаются с ним. Ведь с этого года для налога на имущество началась новая жизнь, которую ему дала глава 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса. Соответственно и декларация для него будет новой. Формы деклараций по налогу на имущество утверждаются субъектами РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Порядок заполнения формы расчета дан в письме МНС России от 15.02.02 № ВБ-6-21/179. При заполнении расчета по налогу на имущество организации, имеющие обособленные подразделения, должны обратить внимание на то, что в случае ликвидации подразделения стоимость его имущества включается в расчет за квартал, в котором оно ликвидировано. Причем данные берутся на начало этого квартала. Время ликвидации (начало, середина или конец квартала) роли не играет.

ЕСН

Не забудьте, что копия годовой декларации по ЕСН (с отметкой налогового органа) в срок до 1 июля 2004 года представляется в территориальное отделение Пенсионного фонда (п. 7 ст. 243 НК РФ).

* - Подробнее об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль в первом квартале читайте в "УНП" № 2, 2004, стр. 12.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль