Списываем ОНО при продаже объекта

347
В 2003 году мы реализовали автомобиль, по которому на счете 77 числились ОНО (начисленные за 2003 год). При продаже в бухгалтерском учете в итоге получился убыток, а в налоговом учете - прибыль. Какой проводкой нам списать ОНО? Что делать с суммой ОНО, сформированной по этому автомобилю до 2003 года, - начислить проводкой Дебет 84 Кредит 77, а затем списать?

"...В 2003 году мы реализовали автомобиль, по которому на счете 77 числились ОНО (начисленные за 2003 год). При продаже в бухгалтерском учете в итоге получился убыток, а в налоговом учете - прибыль. Какой проводкой нам списать ОНО? Что делать с суммой ОНО, сформированной по этому автомобилю до 2003 года, - начислить проводкой Дебет 84 Кредит 77, а затем списать?.."
Л.Ф. Мещерякова, г. Уфа

Сначала рассмотрим списание отложенных налоговых обязательств, сформированных в 2003 году. Вы их спишете с дебета счета 77 в кредит счета 99. Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" - отложенное налоговое обязательство при выбытии актива, по которому оно было начислено, списывается на счета учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ никогда не будет увеличена налогооблагаемая прибыль.

Потом вам нужно будет отдельно рассмотреть финансовый результат. У вас налогооблагаемая прибыль больше бухгалтерской, поэтому разница между убытком в бухгалтерском учете и суммой прибыли в налоговом учете по данной операции приводит к образованию постоянного налогового обязательства. Его вы отразите проводкой по дебету счета 99 и кредиту счета 68.

Теперь по разницам, возникшим до 2003 года. Если вы решили формировать общее сальдо всех ОНО и ОНА на 1 января 2003 года, то делаете проводки по дебету счета 84 и кредиту счета 77 на рассчитанную сумму ОНО и по дебету счета 09 и кредиту счета 84 на исчисленную сумму ОНА. Но имейте в виду, что ПБУ этого делать не обязывает. И если вы все же примете решение о формировании сальдо и собственники дадут согласие на расходование чистой прибыли на эти цели, выводить сальдо нужно будет по всем накопленным отложенным налоговым активам и обязательствам, а не выборочно, например отражать остатки только по тем основным средствам, которые выбывают. Соответственно, если вы сформировали остатки, сумму накопленных на счете 77 отложенных налоговых обязательств (и до 2003 года и позже) вы спишете в общем порядке: с дебета счета 77 в кредит счета 99.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 50%
  • Код 01 50%
  • Код 14 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль