Тайна прибыли филиала

390
Налоговый кодекс не предусматривает особого порядка расчета налогооблагаемой прибыли по обособленным подразделениям, созданным в течение года. Если воспользоваться общим алгоритмом расчета, получится, что налог по обособленному подразделению нужно будет заплатить в той сумме, как если бы оно работало целый год. Варианты решения этой проблемы мы и рассмотрим.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям организации уплачивают отдельно. Авансовые платежи, а также налог, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, распределяют и перечисляют по местонахождению головной организации, а также по местонахождению каждого обособленного подразделения. Авансовые платежи и налог, зачисляемые в федеральный бюджет, распределять не нужно, они полностью уплачиваются по местонахождению головной организации.

Если обособленные подразделения работали в течение всего года, проблем с распределением прибыли обычно не возникает. Бухгалтер делит прибыль по алгоритму, изложенному в статье 288 НК РФ. Но вот если подразделение создано в течение года, напрямую воспользоваться алгоритмом сложно. Объясним, в чем проблема.

Особого порядка определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, Налоговый кодекс не предусматривает. По общему правилу доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

Остаточную стоимость основных средств кодекс предписывает определять на конец отчетного периода. Соответственно этот показатель никак не учитывает период работы обособленного подразделения за год.

За какой период определять среднесписочную численность работников или расход на оплату труда, в статье 288 НК РФ не говорится. Но в Методических рекомендациях МНС России по налогу на прибыль сказано, что эти показатели исчисляются за последний месяц отчетного (налогового) периода. И если руководствоваться методичками, получается, что и эти показатели не учитывают период работы подразделения.

Например, обособленное подразделение создано в ноябре. По изложенному алгоритму мы будем распределять на долю этого обособленного подразделения всю прибыль предприятия за год, хотя оно работало всего два месяца в году. Соответственно и заплатить в региональный и местный бюджеты по его местонахождению надо будет исходя из доли годовой прибыли, а это, мягко говоря, не логично.

До сих пор МНС России так официально и не разъяснило, как определять налог на прибыль обособленного подразделения, возникшего в течение года. Специалисты департамента налогообложения прибыли пояснили корреспонденту "УНП", что позиция по данному вопросу еще не выработана.

Тем не менее времени ждать разъяснений у бухгалтеров нет. Им нужно решать эту проблему. Поэтому полезно узнать, что предлагают эксперты. Проанализировав все аргументы, организация может выбрать приемлемый для себя вариант.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль