Поправить без проблем

342
Если на дату платежа по договору, заключенному в условных единицах, его цена отличается от суммы, определенной на момент отгрузки, возникает необходимость корректировки счетов-фактур.

Прежде чем решать вопрос, как корректировать суммы НДС в счетах-фактурах при возникновении суммовых разниц, скажем, как избежать этих проблем.

Обойтись без исправлений

Универсальный способ - выставлять счета-фактуры в условных единицах. Согласны, что Налоговый кодекс (п. 7 ст. 169 НК РФ) прямо позволяет выписывать счета-фактуры лишь в иностранной валюте, а не в условных единицах (за них можно принимать не только иностранную валюту, но и любые другие единицы - п. 2 ст. 317 ГК РФ). Однако и прямо он не запрещает выписывать счета-фактуры в любых других условных единицах, а не только в иностранной валюте.

Указывая в счетах-фактурах "у.е.", корректировки понадобится вносить только продавцу, только в книгу продаж и только если он работает "по отгрузке" (при работе "по оплате" счет-фактура будет регистрироваться на момент оплаты). Покупатель же право на вычет получит, только оплатив товары. Фактически уплаченную сумму он и покажет в книге покупок. Конечно, в бухгалтерском учете изменения будут у обеих сторон. Но исправлять сами счета-фактуры, дополнительно связываясь с покупателем, не понадобится.

Выбираем вариант

Теперь разберем, как поступить бухгалтеру, если счета-фактуры выписываются в рублях по курсу на дату отгрузки. Продавцу после получения оплаты необходимо скорректировать и сумму по счету-фактуре и сделать необходимые записи в книге продаж. Есть несколько вариантов исправления суммы налога.

Вариант первый - самый удобный. Налогоплательщик выписывает и передает покупателю дополнительный счет-фактуру на сумму возникшей после получения оплаты суммовой разницы (если разница отрицательная, то ставится знак "минус"). Документу присваиваются новый номер и текущая дата. Он регистрируется в книге продаж в текущем налоговом периоде.

Применим этот вариант, используя цифры из примера в материале "Верная цена договора". Изначально счет-фактуру организация выпишет после отгрузки на сумму 24714 руб. плюс НДС 4449 руб. Второй - да дату окончательного расчета - на сумму 30 руб. плюс НДС 5 руб. Этот счет-фактура отрицательный, суммы в нем указываются со знаком "минус".

На практике применяют еще два других варианта. На наш взгляд, они вызывают лишние проблемы у налогоплательщиков. Но все же назовем их.

Вариант второй. Налогоплательщик выписывает и передает покупателю новый счет-фактуру (прежний документ отзывается). Новый документ он регистрирует в книге продаж.

Если он платит НДС "по отгрузке", то ранее сделанную запись сторнирует. Но здесь проблема с датой и номером нового документа. Если ставить новый номер и текущую дату, а отгрузка была в другом налоговом периоде, то получается искажение суммы налога за тот налоговый период, когда произошла отгрузка (прежняя сумма налога вычеркнута). А это противоречит кодексу - налог начисляется в периоде отгрузки. Если же новый счет-фактуру налогоплательщик, работающий "по отгрузке", выпишет вместо прежнего счета-фактуры в том периоде, когда была отгрузка, то это также будет неверным. На момент отгрузки цена договора была неизвестна, поэтому определялась согласно пункту 2 статьи 153 НК РФ в той мере, в которой можно было определить.

Та же проблема будет и при третьем варианте - исправление суммы в ранее выписанном счете-фактуре.

Подытожим. Как мы уже сказали, самый удобный вариант - первый. С этим согласились и налоговики. С вопросом, как поступить с корректировкой НДС в счетах-фактурах, мы обратились в отдел косвенных налогов одного из региональных управлений МНС России - УМНС России по г. Москве:

- Споры по этому вопросу ведутся давно. Но поскольку Налоговый кодекс не регулирует данную ситуацию, то считаем, что налогоплательщик вправе выписывать счета-фактуры на суммовые разницы, будь то положительные или отрицательные. Но это можно делать только при выполнении определенных условий: в дополнительном счете-фактуре необходимо обязательно указать наименование товара, его количество и стоимость. Чтобы было видно, что счет-фактура относится к определенному товару, а не просто к суммовой разнице. Ранее выставленный документ тоже можно поправить, но мы понимаем, что такой подход неудобен налогоплательщикам. Проблем с применением вычетов у покупателей не должно быть ни в том, ни в другом случае.

Со своей стороны отметим, что, чтобы уж совсем избежать претензий налоговиков, в разделе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" лучше иметь и номер, и дату договора, по которому возникли разницы. В этом случае налоговикам будет очень сложно доказать, что вычет покупателем был применен не при покупке товаров.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль