Налог на добавленную стоимость

1077
- Добрый день, Вера Александровна! Вас из Тамбовской области беспокоят. Мы получили от контрагента счет-фактуру и чек ККТ. Можно ли нам принять НДС к вычету, если в счете-фактуре отдельно указана сумма НДС, а в чеке ККТ она отдельной строкой не выделена?- К сожалению, в этом случае принять к вычету сумму НДС вы не можете. Я вам сейчас объясню почему. Давайте с вами посмотрим статью 168 НК РФ. В ней сказано, цитирую: "...в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестров на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой...". В то же время в статье 172 НК РФ говорится, что вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС. Чек в данном случае является платежным документом. Поэтому, чтобы у вас было право принять сумму НДС к вычету, сумма налога обязательно должна быть выделена в чеке отдельной строкой.- А как тогда быть с четырьмя условиями принятия к вычету сумм НДС? Первое - приобретение товара; второе - его оприходование; третье - оплата товара и, наконец, четвертое - наличие правильно оформленного счета-фактуры. Я считаю, что все эти условия у нас соблюдаются. Почему мы тогда не можем воспользоваться вычетами?- Нужно рассматривать положения статей 168, 171 и 172, касающихся вычетов, в комплексе. Поэтому без выделения НДС в чеке отдельной строкой принять его к вычету нельзя. На сегодняшний день позиция налоговых органов такова.***- Скажите, при заполнении счета-фактуры в графе "Адрес" слово "Россия" должно присутствовать обязательно?- Вы имеете в виду в адресе грузополучателя и грузоотправителя?- Да, именно это.- Я считаю, не обязательно. Постановление № 914 требует, чтобы в счете-фактуре был указан почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя. Почтовый адрес означает местонахождение организации с обозначением почтового индекса. Поэтому вполне можно указывать в счете-фактуре только индекс, город, улицу, дом и т. д. Неуказание слова "Россия" не является нарушением.***- Вас беспокоит бухгалтер организации, занимающейся импортом продовольствия. У меня есть вопрос, касающийся вычетов.- Я вас внимательно слушаю.- Мы ввезли товар в Россию и уплатили таможенные пошлины платежным поручением, в назначении платежа которого указан код "96". Этот код означает уплату авансовых таможенных платежей. В сумму платежа входит сумма НДС. Но эта сумма в платежном поручении отдельной строкой не выделена. Можно ли нам принять к вычету эту сумму НДС?- Нет, сделать это вы не можете. При ввозе товаров в Россию к вычету налог можно принять только в том случае, если вы имеете документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС. У вас в платежном поручении не выделена сумма налога, а значит, этот документ не подтверждает уплату НДС. Поэтому и вычетами вы воспользоваться не можете.

- Добрый день, Вера Александровна! Вас из Тамбовской области беспокоят. Мы получили от контрагента счет-фактуру и чек ККТ. Можно ли нам принять НДС к вычету, если в счете-фактуре отдельно указана сумма НДС, а в чеке ККТ она отдельной строкой не выделена?

- К сожалению, в этом случае принять к вычету сумму НДС вы не можете. Я вам сейчас объясню почему. Давайте с вами посмотрим статью 168 НК РФ. В ней сказано, цитирую: "...в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестров на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой...". В то же время в статье 172 НК РФ говорится, что вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС. Чек в данном случае является платежным документом. Поэтому, чтобы у вас было право принять сумму НДС к вычету, сумма налога обязательно должна быть выделена в чеке отдельной строкой.

- А как тогда быть с четырьмя условиями принятия к вычету сумм НДС? Первое - приобретение товара; второе - его оприходование; третье - оплата товара и, наконец, четвертое - наличие правильно оформленного счета-фактуры. Я считаю, что все эти условия у нас соблюдаются. Почему мы тогда не можем воспользоваться вычетами?

- Нужно рассматривать положения статей 168, 171 и 172, касающихся вычетов, в комплексе. Поэтому без выделения НДС в чеке отдельной строкой принять его к вычету нельзя. На сегодняшний день позиция налоговых органов такова.

***

- Скажите, при заполнении счета-фактуры в графе "Адрес" слово "Россия" должно присутствовать обязательно?

- Вы имеете в виду в адресе грузополучателя и грузоотправителя?

- Да, именно это.

- Я считаю, не обязательно. Постановление № 914 требует, чтобы в счете-фактуре был указан почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя. Почтовый адрес означает местонахождение организации с обозначением почтового индекса. Поэтому вполне можно указывать в счете-фактуре только индекс, город, улицу, дом и т. д. Неуказание слова "Россия" не является нарушением.

***

- Вас беспокоит бухгалтер организации, занимающейся импортом продовольствия. У меня есть вопрос, касающийся вычетов.

- Я вас внимательно слушаю.

- Мы ввезли товар в Россию и уплатили таможенные пошлины платежным поручением, в назначении платежа которого указан код "96". Этот код означает уплату авансовых таможенных платежей. В сумму платежа входит сумма НДС. Но эта сумма в платежном поручении отдельной строкой не выделена. Можно ли нам принять к вычету эту сумму НДС?

- Нет, сделать это вы не можете. При ввозе товаров в Россию к вычету налог можно принять только в том случае, если вы имеете документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС. У вас в платежном поручении не выделена сумма налога, а значит, этот документ не подтверждает уплату НДС. Поэтому и вычетами вы воспользоваться не можете.

***

- Вера Александровна, с текущего года мы перешли на "упрощенку". Восстанавливать входной НДС нам нужно было?

- Конечно. Сделать это вы должны были в последнем налоговом периоде, перед тем как перейти на упрощенную систему налогообложения.

- А где в декларации мы должны были отразить восстановленный налог?

- Восстановленную сумму налога вам следовало указать по строке 430 налоговой декларации. Так требует делать Инструкция по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость.

- А не подскажете номер этого документа?

- Подскажу. Записывайте... Приказ МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25.

- Большое спасибо. И второй вопрос. В январе текущего года, то есть в то время, когда мы уже находились на "упрощенке", мы получили аванс от покупателя. В платежке покупатель указал "в том числе НДС 18000 рулей", хотя счет мы ему выставляли без НДС. Теперь нам надо платить эту сумму налога?

- Я считаю, что в вашем случае выделение суммы налога в платежном документе не является основанием для его уплаты в бюджет.

***

- Тула на связи. Наша организация освобождена по 145-й статье кодекса. Наша выручка за три последних последовательных календарных месяца составляет 900 000 рублей. Сейчас мы хозспособом провели строительство на 200000 рублей. Включается ли это в выручку или это является оборотом и в выручку для целей определения права применять освобождение по 145-й статье не относится?

- Это является оборотом и в выручку не должно включаться. Именно это следует из Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ. Сейчас я вам точно скажу, какой это пункт. Так... это пункт 2.2.

- Получается, что наша организация может пока продолжать применять освобождение от уплаты НДС.

- Получается, что так. Плюсовать 200000 рублей к выручке от реализации вам не нужно.

***

- У нашей организации учетная политика "по оплате". В 2003 году у нас прошла отгрузка товара и счет-фактуру мы выставили по ставке 20 процентов. Оплата будет только в 2004-м. НДС по какой ставке нам нужно будет заплатить: 20 или 18 процентов?

- По ставке 20 процентов. Организации, утвердившие учетную политику "по оплате", по товарам, отгруженным в 2003 году по 20-процентной ставке, НДС должны платить по аналогичной ставке.

- Теперь у меня вопрос по командировкам. Есть счет гостиницы, в котором прописана общая стоимость услуг и отдельно сумма НДС - 18 процентов. Также есть кассовый чек, в котором прописана только общая сумма. Можно принять к вычету НДС по такому счету и чеку?

- Нет, нельзя. Вычет возможен только в том случае, если в кассовом чеке НДС выделен отдельной строкой.

- А если в железнодорожном билете выделен НДС, то можно воспользоваться вычетом?

- Как именно выделен?

- Например, написано "НДС - 2000 рублей".

- То есть указана сумма налога отдельной строкой?

- Да.

- Если сумма НДС указана отдельной строкой, то можете принять к вычету. Если же написано просто "в том числе НДС" и не указана сумма НДС, то не можете.

- То есть для вычета обязательно должна быть прописана сумма налога?

- Да, именно так.

***

- У нас есть счета-фактуры по командировкам декабря 2003 года. Реализации в этом месяце не было. К вычету НДС по командировкам я могла принять в декабре?

- Здесь нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 171 НК РФ. Я вам сейчас прочитаю, что там написано: "...налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты...". Отсюда следует, что, если в налоговом периоде у вас отсутствуют реализация и начисленные суммы налога, налоговые вычеты в этом налоговом периоде вы произвести не можете.

***

- В 2003 году мы получили аванс под отгрузку товаров, с которого заплатили НДС 20 процентов. Когда у нас в 2004 году пройдет реализация, эти 20 процентов с аванса мы сможем принять к вычету?

- Сможете. НДС с авансов принимается к вычету в размере уплаченного налога. Но имейте в виду следующее: в 2004 году при отгрузке товаров в счет аванса начислить НДС вы должны по ставке 18 процентов. Таким образом, если ваша организация не произведет перерасчет с покупателем по полученному авансу, денежные средства, которые у нее останутся в связи с изменением ставки налога, должны быть учтены при определении НДС для уплаты в бюджет.

***

- В 2003 году мы применяли учетную политику по НДС "по оплате", а с 2004 года перешли на "упрощенку". В конце прошлого года мы оказали услугу, оплата которой к нам пришла в январе текущего года. НДС по этой операции наша организация ведь не должна была показывать в декларации за декабрь 2003 года?

- Нет, не должна. Учетная политика в 2003 году у вас была "по оплате". Следовательно, налоговая база по этой операции в 2003 году у вас не могла быть сформирована. С января вы на упрощенной системе и не являетесь плательщиком НДС. Я считаю, что вы должны указать сумму НДС в декларации за январь 2004 года.

- Но мы ведь уже на "упрощенке". Не будет нарушением, что мы представляем декларацию?

- Нет, нарушения здесь никакого не будет. Давайте смотреть Налоговый кодекс. Пункт 3 статьи 168 определяет, что при реализации товаров, работ, услуг выставляются счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Оказав в прошлом году услугу, вы выставили счет-фактуру с НДС...

- Да, мы выдали счет-фактуру покупателю.

- Поэтому указанная в счете-фактуре сумма подлежит перечислению в бюджет.

***

- По договору поручения доверитель поручает поверенному - нашей организации обслужить его мероприятие. Для исполнения сделки нам поступает аванс от доверителя. Нужно ли нам его облагать НДС?

- Все зависит от условий договора. У вас предусмотрена договором сумма вашего вознаграждения?

- Да, конечно. Вознаграждение составляет фиксированную сумму.

- Тогда для вашей организации авансом, который нужно облагать НДС, будет как раз именно та сумма, которая оговорена в договоре как ваше вознаграждение в соответствии со статьей 156 кодекса. Вот если бы, например, сумма вознаграждения не была определена договором, то всю полученную сумму от доверителя можно было бы рассматривать как авансы, связанные с оказанием услуг.

***

- Главный бухгалтер производственного объединения беспокоит. У нас из одного из цехов украли цветной металл в виде полуфабрикатов. Виновник кражи был найден. Теперь он будет возмещать причиненный нашей организации ущерб. В данном случае нам надо будет начислять НДС или восстанавливать входной налог по полуфабрикатам?

- Я считаю, что раз виновный был найден и будет оплачивать стоимость полуфабрикатов, то эту операцию нужно рассматривать как реализацию и соответственно облагать ее НДС на основании статьи 146 НК РФ. Вы какую учетную политику в целях исчисления НДС применяете?

- "По оплате".

- Если учетная политика у вас "по оплате", то вы должны будете включать полученные суммы от виновника в налоговую базу по НДС по мере поступления от него денежных средств.

- А восстанавливать нам ничего не нужно?

- Конечно же, нет. Ведь у вас получится, что полуфабрикаты были использованы для операции, облагаемой НДС. А значит, ранее вы воспользовались вычетами правомерно. Следовательно, восстанавливать суммы входного налога не нужно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль