Подержанное имущество в уставный капитал

439

Пример.

Организация была создана в ноябре 2003 года. Ее уставный капитал - 1000000 руб. В январе 2004 года организация получает от учредителя (другого предприятия) в качестве вклада в уставный капитал автомобиль. Стоимость машины в соответствии с учредительными документами - 180000 руб. Остаточная стоимость автомобиля по данным налогового учета у передающей стороны (учредителя) - 155000 руб., а срок фактического использования - 3 мес. (эти данные указаны в акте приемки-передачи автомобиля). По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, автомобиль входит в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно. Организация установила срок его полезного использования 3 года и 1 месяц (37 мес.). Предприятие в бухгалтерском и налоговом учете начисляет амортизацию линейным методом.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.

В ноябре 2003 года:

Дебет 75 Кредит 80 - 1000000 руб. - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость автомобиля определяется в денежной оценке, согласованной учредителями, то есть в размере 180000 руб. (п. 9 ПБУ 6/01).

В январе 2004 года:

Дебет 08 Кредит 75 - 180000 руб. - частично погашена задолженность учредителя по взносам в уставный капитал путем передачи автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08 - 180000 руб. - принят к учету автомобиль по стоимости, согласованной учредителями.

Налоговый кодекс не указывает, по какой стоимости нужно приходовать основное средство, полученное в качестве вклада в уставный капитал, в налоговом учете. МНС России предлагает учитывать полученное имущество по остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны, то есть по аналогии с определением стоимости вклада в налоговом учете у передающей стороны (п. 1 ст. 277 НК РФ, разделы 5.3 и 7.2.7 Методических рекомендаций по налогу на прибыль).

Таким образом, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость автомобиля составляет 180000 руб. В налоговом же учете его первоначальная стоимость будет равна 155000 руб., то есть остаточной стоимости, по которой он числился в налоговом учете у учредителя. Получается, что бухгалтерская первоначальная стоимость автомобиля больше налоговой на 25000 руб. (180000 - 155000).

Теперь определим, по какой норме организация должна начислять амортизацию. В налоговом учете пункт 12 статьи 259 НК РФ разрешает по приобретенным объектам основных средств определять норму амортизации с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника. Данное правило распространяется и на случаи, когда организация получает основные средства в качестве взноса в уставный капитал. Это нам подтвердили и в департаменте налогообложения прибыли МНС России.

Определим оставшийся срок полезного использования автомобиля, в течение которого организация будет начислять амортизацию:

37 мес. - 3 мес. = 34 мес.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений будет равна:

(1 : 34 мес.) x 100% = 2,941%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений в налоговом учете составит:

155000 руб. x 2,941% = 4559 руб.

Предположим, для упрощения учета организация выбирает для бухгалтерского учета срок полезного использования автомобиля также 34 мес. Следовательно, ежемесячная сумма амортизационных отчислений по автомобилю в бухучете составит 5294 руб. (180000 руб. : 34 мес.).

Ежемесячно начиная с февраля 2004 года бухгалтер организации будет делать следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 02 - 5294 руб. - начислена амортизация по автомобилю.

Итак, ежемесячная разница, которая возникнет из-за разной суммы амортизации в учетах, составит 735 руб. (5294 - 4559). Возникающие ежемесячные разницы будут постоянными и приведут к образованию постоянных налоговых обязательств (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Рассмотрим их в таблице.

Таким образом, бухгалтер организации должен будет отражать постоянные налоговые обязательства следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 - 176 руб. (735 руб. x 24%) - начислено постоянное налоговое обязательство.

Эта запись делается ежемесячно в течение всего срока амортизации автомобиля.

Подержанное имущество в уставный капитал

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль