Поставка не состоялась. Состоится ли вычет?

401
Должен ли покупатель выписывать счет-фактуру на возврат товара продавцу для того, чтобы последний мог предъявить НДС по несостоявшейся поставке к вычету? И может ли продавец рассчитывать на налоговый вычет, если товар возвращает физическое лицо, купившее его для личного потребления? На эти вопросы ответило УМНС России по г. Москве.

Должен ли покупатель выписывать счет-фактуру на возврат товара продавцу для того, чтобы последний мог предъявить НДС по несостоявшейся поставке к вычету? И может ли продавец рассчитывать на налоговый вычет, если товар возвращает физическое лицо, купившее его для личного потребления? На эти вопросы ответило УМНС России по г. Москве в недавно обнародованном письме от 27.11.03 № 24-11/66327.

Как и прежде (см. письмо УМНС России по г. Москве от 22.07.02 № 24-11/33403), налоговики для целей обложения НДС не различают причин возврата товара и считают любой возврат реализацией.

Право на вычет уплаченных продавцом при реализации товаров сумм НДС в случае возврата этих товаров закреплено в пункте 5 статьи 171 НК РФ. Вычет производится после отражения в учете соответствующих корректирующих записей по возврату товаров или отказа от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возвращая ранее оприходованный и оплаченный товар - даже если это связано с тем, что количество и качество поставленной продукции не соответствует условиям договора, - по мнению налоговиков, бывший покупатель становится поставщиком. Он реализует товар, отражая эту операцию через счет 90 "Продажи", выписывает счет-фактуру и фиксирует ее в книге продаж. Бывший поставщик становится покупателем. Принять к вычету сумму НДС по приобретенному товару он вправе, если товар оплачен (то есть бывшему покупателю возвращены деньги), оприходован и имеется в наличии счет-фактура нового поставщика.

Но на практике не каждый покупатель согласится выставлять счет-фактуру. Например, если продавец передал некачественный товар (ст. 475 ГК РФ). Ведь в этом случае договор купли-продажи расторгается и товар изначально не переходит в собственность покупателя, а возвращается продавцу. Поэтому реализации как таковой не происходит, а соответственно у покупателя не возникает обязанности выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). На наш взгляд, в таких случаях у продавца есть все основания для того, чтобы принять к вычету уплаченный НДС не как при покупке товара, а как при его возврате на основании пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса. А пункт 4 статьи 172 не требует для применения такого вычета наличия счета-фактуры.

Если же товар возвращает физическое лицо, то тут зачесть НДС, как считают налоговики, бывший продавец может без счета-фактуры. Но при условии, что вернул покупателю деньги, возврат товара оформлен надлежащим образом, а в учете сделана соответствующая корректировка.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.51%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 16.05%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль