Как платить переходный НДС

343
Сразу две проблемы, которые возникнут из-за снижения ставки налога на добавленную стоимость, разрешили МНС и Минфин России. В письме от 17.11.03 № ОС-6-03/1316 главное налоговое ведомство страны разъяснило: независимо от даты поступления оплаты за отгруженные товары, работы, услуги продавец выставляет счет-фактуру со ставкой НДС на дату отгрузки. То есть независимо от того, как организация платит НДС - "по оплате" или "по отгрузке", если товар отгружен в 2003 году, НДС по нему нужно заплатить по ставке 20 процентов, а если в 2004-м - по ставке 18 процентов.

Сразу две проблемы, которые возникнут из-за снижения ставки налога на добавленную стоимость, разрешили МНС и Минфин России. В письме от 17.11.03 № ОС-6-03/1316 главное налоговое ведомство страны разъяснило: независимо от даты поступления оплаты за отгруженные товары, работы, услуги продавец выставляет счет-фактуру со ставкой НДС на дату отгрузки. То есть независимо от того, как организация платит НДС - "по оплате" или "по отгрузке", если товар отгружен в 2003 году, НДС по нему нужно заплатить по ставке 20 процентов, а если в 2004-м - по ставке 18 процентов.

К такому же выводу пришел и Минфин России в письме от 08.12.03 № 04-03-11/102 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 48, 2003).

Любопытный парадокс: Налоговый кодекс позволяет в данной ситуации применить ставку налога 18 процентов (см. "НДС снизили. Ура?" в "УНП" № 40, 2003, стр. 8), так что рассуждения чиновников не бесспорны. Однако организациям может быть удобен именно вариант МНС и Минфина: продавец заплатит в бюджет полученный с покупателя 20-процентный НДС, и покупатель зачтет те же 20 процентов.

Если же продавец заплатит налог по ставке 18 процентов, ему придется выставить покупателю исправительный счет-фактуру и вернуть "лишние" 2 процента. Это будет выгодно покупателю, который НДС не платит, так как плательщик НДС примет к вычету те же 18 процентов.

А теперь вторая ситуация. Ее рассмотрел Минфин России в письме от 08.12.03 № 04-03-11/103, (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 48, 2003). Организация в 2003 году получила 100-процентный аванс и заплатила с него НДС по ставке 20/120 процентов. Товары будут отгружены в 2004 году. По какой ставке нужно будет рассчитать НДС при реализации товаров - 18 или 20 процентов?

Суммы авансовых платежей, полученные до 31 декабря 2003 года включительно, облагаются НДС по ставке 20 процентов, даже если заведомо известно, что отгрузка будет производиться в 2004 году. Отгружая товар в следующем году, продавец выставит счет-фактуру с НДС по ставке 18 процентов, так как объект налогообложения возникнет в следующем году. А сумму налога, уплаченную в бюджет с авансовых платежей по ставке 20 процентов, он примет к вычету в общем порядке. От себя добавим, переплаченные 2 процента НДС продавец должен будет вернуть покупателю.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль