Не выдали зарплату в срок - последствия

444
Если работодатель не выплатил зарплату в положенный срок, то за этот проступок ему придется заплатить работникам проценты (не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки). Это прямо установлено Трудовым кодексом (ст. 236).А сможет ли он учесть эти проценты для целей налогообложения прибыли и следует ли с них платить ЕСН?На эти вопросы дали свой ответ специалисты департамента налоговой политики Минфина России.

Если работодатель не выплатил зарплату в положенный срок, то за этот проступок ему придется заплатить работникам проценты (не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки). Это прямо установлено Трудовым кодексом (ст. 236).

А сможет ли он учесть эти проценты для целей налогообложения прибыли и следует ли с них платить ЕСН?

На эти вопросы дали свой ответ специалисты департамента налоговой политики Минфина России.

Санкция или компенсация?

Чтобы верно учесть выплаченные работникам деньги за нарушение срока выдачи зарплаты, необходимо правильно их классифицировать. Статья 236 Трудового кодекса прямо называет такие выплаты денежными компенсациями. Поэтому, несмотря на то, что данная статья находится в главе "Материальная ответственность работодателя перед работником" ТК РФ, рассматривать начисленные проценты за просрочку выплаты заработной платы как санкцию нельзя.

С этим согласны и специалисты Минфина России. В комментируемом письме они рассматривают налоговый учет именно денежной компенсации, а не учет санкций за нарушение договорных обязательств.

Одна голова хорошо, а две лучше

Итак, мы определили, что выплата работникам процентов за задержку зарплаты является денежной компенсацией. Соответственно учесть ее в составе внереализационных расходов как санкцию за нарушение договорных обязательств (по подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) уже не получится. По какой же статье расходов ее можно учесть для налога на прибыль и можно ли вообще это сделать?

Вопрос сложный. Об этом говорит хотя бы тот факт, что специалисты главного финансового ведомства страны не решились самостоятельно дать на него ответ. "Для принятия согласованного решения" они обратились в МНС России. И вот совместное решение: денежную компенсацию, выплачиваемую за несвоевременную выплату зарплаты, вообще нельзя учесть в составе расходов.

Аргументы следующие. Расходы, связанные с оплатой труда, учитываются по правилам статьи 255 НК РФ. По этой же статье кодекса учитываются и компенсационные начисления, "связанные с режимом работы или условиями труда". Но в рассматриваемой ситуации компенсации не связаны ни с тем, ни с другим. Поэтому учесть их в составе расходов по оплате труда нельзя.

А раз компенсационные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то и ЕСН на них не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Поспорим?

На наш взгляд, с мнением Минфина и МНС России можно поспорить.

Обратимся к Налоговому кодексу, к той же статье 255: "в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам <...>, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, <...>предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами".

Проценты за задержку зарплаты - начисление работнику, предусмотренное Трудовым кодексом. Следовательно, эта выплата подпадает под определение статьи 255 НК РФ. Перечень выплат, учитываемых по этой статье, открыт.

Однако хотим предупредить, что у налогового инспектора может возникнуть вопрос по поводу экономической обоснованности данных расходов. Решение этого вопроса будет зависеть от причины, по которой была задержана выплата зарплаты. Например, если зарплата не выплачена из-за отсутствия денег на счете, то проценты за задержку вполне можно признать обоснованным расходом.

Кстати, несмотря на то, что организация учтет компенсационные выплаты для налогообложения прибыли, на них не нужно будет начислять ЕСН и взносы в ПФР. В статье 238 НК РФ прямо указано, что компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с "выполнением физическим лицом трудовых обязанностей", не подлежат обложению ЕСН.

Ну и независимо от судьбы таких выплат в налоговом учете они не будут облагаться налогом на доходы физических лиц (п. 1, 3 ст. 217 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль