Что притаилось в счете-фактуре?

822
Как правильно заполнить счет-фактуру и книгу продаж при реализации основных средств, числящихся по стоимости с учетом НДС? УМНС России по г. Москве дало свое решение этой бухгалтерской задачки в письме от 06.11.03 № 24-11/ 62363.

Как правильно заполнить счет-фактуру и книгу продаж при реализации основных средств, числящихся по стоимости с учетом НДС? УМНС России по г. Москве дало свое решение этой бухгалтерской задачки в письме от 06.11.03 № 24-11/ 62363. Это не первые разъяснения московских налоговиков на данную тему. Порядок заполнения граф 7, 8 и 9 счета-фактуры уже приводился в письме УМНС России по г. Москве от 11.04.03 № 24-11/19990. Но на этот раз фискалы решили рассмотреть вопрос более детально и к тому же действовать с оглядкой на МНС России. Свою позицию городское управление выстроило со ссылкой на министерское письмо от 12.03.03 № ВГ-6-03/293.

Основные средства, в стоимость которых включен НДС, при реализации облагаются налогом в особом порядке (п. 3 ст. 154 НК РФ). Налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и акцизов, но без налога с продаж и его остаточной стоимости с учетом переоценок. НДС исчисляется в соответствии с пунктом 4 статьи 164 кодекса по ставке 20/120 процентов. Правда, московские налоговики почему-то предлагают исчислять налог "по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента". В кодексе такой ставки нет уже почти полтора года! Так что слепо следовать рекомендациям письма ни к чему - до конца текущего года правильнее будет применить ставку 20/120 процентов и именно ее указать в счете-фактуре. А с нового года - ставку 18/118 процентов.

Понятно, что обычный порядок заполнения счетов-фактур в таком случае не подходит. Поэтому налоговики советуют поступать так. В графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" счета-фактуры нужно сделать пометку "с межценовой разницы". В графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" показать "межценовую разницу" с учетом НДС. В графе 7 "Налоговая ставка" - ставку НДС 20/120 (а с января - 18/118) процентов. Сумму рассчитанного налога следует вписать в графу 8 "Сумма налога", а стоимость реализованного имущества - в графу 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога".

Например, организация реализует служебный автомобиль, числящийся в учете по стоимости с НДС, за 96000 руб. Его остаточная стоимость по данным бухучета составляет 36000 руб. В графе 5 бухгалтер укажет 60000 руб. (96000 - 36000), в графе 8 - 10000 руб. (60000 руб. x 20% : 120%), а в графе 9 - 96000 руб.

В книге продаж по данному счету-фактуре бухгалтер соответственно запишет: в графе 4 "Всего продаж, включая НДС" - "межценовую разницу" с учетом НДС, то есть 60000 руб., в графе 5б "Сумма НДС" - сумму НДС, предъявленную к оплате покупателю с "межценовой разницы", - 10000 руб.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль