Что есть сомнительный долг

418
Работая над налоговой учетной политикой на следующий год, организации, применяющие метод начисления, могут закрепить в ней возможность создания резерва по сомнительным долгам.

Работая над налоговой учетной политикой на следующий год, организации, применяющие метод начисления, могут закрепить в ней возможность создания резерва по сомнительным долгам*. А если организация формирует резерв в этом году, она резервирует средства под сомнительную задолженность, выявленную на 31 декабря этого года, и тем самым уменьшает налогооблагаемую прибыль за 2003 год. Суммы резервов включаются в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Чтобы не возникало расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета, резерв по сомнительным долгам лучше формировать в обоих учетах. Однако правила его создания в бухгалтерском и налоговом учете различаются, и, чтобы избежать разниц, отражаемых в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", в бухгалтерском учете придется резервировать те же суммы, что и в налоговом.

Сомнительным долгом считается та задолженность, получить оплату по которой как денежными средствами, так и иным имуществом не представляется возможным. Сравним определения сомнительного долга в бухгалтерском и налоговом учете (см. схему).

Таким образом, как для бухгалтерского, так и для налогового учета долг признается сомнительным при одновременном выполнении двух условий:

1) непогашение в установленный договором срок;

2) необеспеченность соответствующими гарантиями.

Второе условие не менее важно, чем первое. И если обязательство по оплате просроченной дебиторской задолженности обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией (в бухучете также возможностью удержания имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законодательством и (или) договором), резерв по ней не создается.

Долг, по которому истек срок исковой давности, в обоих учетах считается долгом, нереальным для взыскания (безнадежным долгом). По статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности равен трем годам.

* - Статья 266 НК РФ прямо не требует предусматривать возможность создания резерва по сомнительным долгам в налоговой учетной политике, как, например, это предусматривает статья 267 НК РФ при создании резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Однако во избежание конфликтов с налоговыми органами такую возможность в учетной политике лучше закрепить.

Схема

Бухгалтерский учет

Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, далее - Положение)

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, является долгом, нереальным для взыскания (п. 77 Положения)

Налоговый учет

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ)

Безнадежный долг (долг, нереальный к взысканию) - долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности. Также безнадежным является долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль