Получили иск? Защищайтесь!

287
Мы уже рассказывали о том, как налогоплательщик может оспорить в суде решение о привлечении его к ответственности по результатам налоговой проверки. Но это не единственный путь, способный привести налогоплательщика в суд.Вполне возможно, что идти туда придется по требованию налоговиков. Дело в том, что взыскать с налогоплательщика штрафы, предъявленные по результатам налоговой проверки, налоговый орган может только через суд (п. 7 ст. 114 НК РФ). Поэтому, если налогоплательщик не заплатит штраф добровольно, то налоговикам не останется ничего другого, как подать на него в суд.Кроме того, в некоторых случаях налоговики должны обращаться в суд и для взыскания недоимки и пеней (это необходимо, например, если недоимка возникла из-за изменения налоговиками квалификации сделки, заключенной налогоплательщиком, - п. 1 ст. 45 НК РФ).Таким образом, шансы оказаться в суде по воле налоговиков достаточно велики. И тогда защищаться придется уже налогоплательщику.

Мы уже рассказывали о том, как налогоплательщик может оспорить в суде решение о привлечении его к ответственности по результатам налоговой проверки*. Но это не единственный путь, способный привести налогоплательщика в суд.

Вполне возможно, что идти туда придется по требованию налоговиков. Дело в том, что взыскать с налогоплательщика штрафы, предъявленные по результатам налоговой проверки, налоговый орган может только через суд (п. 7 ст. 114 НК РФ). Поэтому, если налогоплательщик не заплатит штраф добровольно, то налоговикам не останется ничего другого, как подать на него в суд.

Кроме того, в некоторых случаях налоговики должны обращаться в суд и для взыскания недоимки и пеней (это необходимо, например, если недоимка возникла из-за изменения налоговиками квалификации сделки, заключенной налогоплательщиком, - п. 1 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, шансы оказаться в суде по воле налоговиков достаточно велики. И тогда защищаться придется уже налогоплательщику.

Как узнать

Узнать о том, что налоговики подали в суд, организация может еще до получения "весточки" из самого суда. Ведь по правилам арбитражного процесса налоговики еще до подачи заявления обязаны вручить его копию и копии всех приложенных к нему документов налогоплательщику. А доказательство вручения приложить к заявлению, поданному в суд. Если же такого доказательства не представлено, то суд рассматривать заявление не должен.

Еще нужно иметь в виду, что перед обращением в суд налоговики обязаны предложить налогоплательщику уплатить штраф в добровольном порядке (п. 1 ст. 104 НК РФ). Как правило, такое предложение делается в форме требования об уплате штрафа или непосредственно указывается в решении. А подтверждающий направление предложения документ налоговики опять же должны представить в суд вместе с заявлением. Без этого документа суды также не будут рассматривать заявление.

Таким образом, до "повестки в суд" налогоплательщик должен получить от налоговой как минимум копию искового заявления и всех приложенных к нему документов. А если взыскивается штраф, то должно быть еще и требование об уплате. Если таких документов налогоплательщик не получал, то в суде об этом надо заявить в первую очередь.

Сроки любят счет

Следующее, за чем стоит проследить, - это соблюдение налоговиками сроков обращения в суд. Так, заявление о взыскании штрафов налоговики вправе подать в суд в течение шести месяцев после обнаружения нарушения и составления акта (п. 1 ст. 115 НК РФ). Если заявление подано позже, налогоплательщик будет освобожден от ответственности (п. 4 ст. 109 НК РФ).

Шестимесячный срок установлен и для взыскания сумм налога и пеней. При взыскании с предпринимателя отсчет ведется с даты истечения срока, указанного в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ).

А для организаций точка отсчета шестимесячного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки и пеней будет другая. В этом случае шесть месяцев считаются только по окончании срока, отведенного налоговикам на внесудебное взыскание недоимки. А срок этот равен 60 дням, и считается он с даты, указанной в требовании об уплате налога как крайний срок на добровольное внесение недоимки в бюджет.

Как видно, для исчисления срока давности нужно определиться еще и со сроками направления требования об уплате налога. Оно должно направляться налогоплательщику не позднее трех месяцев после истечения срока уплаты налога или в течение 10 дней с даты вынесения решения по результатам проверки (ст. 70 НК РФ). Если же налоговики требование не направляли вовсе, то 60 дней начнут отсчитываться сразу же после истечения срока для направления требования.

На ауканье откликнемся

Ознакомившись с требованиями налоговиков, нужно подготовить отзыв со своими возражениями. Требования к оформлению отзыва содержатся в статье 131 АПК РФ. Так, в отзыве обязательно надо указать наименование и местонахождение налоговой инспекции и самой организации.

Возражения в отзыве нужно излагать со ссылкой на законы и доказательства. При составлении отзыва можно руководствоваться рекомендациями по составлению искового заявления (см. московскую вкладку к "УНП" № 43, 2003, стр. 7). Все документы, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, можно подать одновременно с отзывом. В этом случае надо дать их перечень.

При составлении отзыва налогоплательщик вправе ссылаться на обстоятельства, свидетельствующие о его невиновности. Например, на тот факт, что он выполнял разъяснения налогового органа (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Не следует забывать и об обстоятельствах, смягчающих ответственность (ст. 112 НК РФ). Если о таких обстоятельствах вовремя напомнить суду и подтвердить их документально, то велика вероятность, что штраф будет снижен как минимум вдвое.

Готовый отзыв надо направить для ознакомления в суд и в налоговую инспекцию до судебного заседания. Если же налогоплательщик достанет отзыв только в заседании, суд может его не принять. Заметим, что это не лишает налогоплательщика права доказывать свою правоту устно. Но практика показывает, что письменно изложенная позиция производит куда большее впечатление на суд.

* - См. московскую вкладку к "УНП" № 43, 2003, стр. 7.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 14.66%
  • Да, из других безвизовых стран 7.76%
  • Да, из визовых стран 1.72%
  • Да, из разных стран 3.45%
  • Нет 72.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль