Налог на прибыль

1041
- Добрый день. Мы комиссионеры. Меня интересует, какие затраты мы можем принять в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?- Уточните, какие затраты вас конкретно интересуют.- В частности, расходы по расконвертации валюты. Какую сумму мы можем принять в расход - в размере нашего комиссионного вознаграждения или полную сумму? Или это вообще затраты комитента?- В первую очередь это зависит от условий договора. В расходах вы можете учесть только затраты по расконвертации вашей валюты. Ведь в налоговом учете признаются расходы, которые относятся к вашей деятельности. Расходы по расконвертации денежных средств, принадлежащих комитенту, к вам не относятся.- У меня еще один вопрос. Все денежные расчеты по договору комиссии проходят через нас. Мы платим комиссию банку за проведение платежных поручений. Можно ли такой расход учесть в налоговом учете?- Да. Эти расходы вы можете учесть. Банки, как правило, не детализируют назначение платежа, а выставляют счет за количество проведенных платежных поручений. Поэтому такой расход можно учесть полностью.***- Мы приобрели базу данных с адресами фирм. Нам это необходимо для работы. Но договора у нас нет. Есть только счет. Расходы списали единовременно. Наш инспектор говорит, что мы без договора не имели права списывать данную сумму в расход. Так ли это?- Хочу уточнить - у вас есть, кроме счета, еще какие-либо документы, подтверждающие приобретение базы данных?- Конечно, есть. У нас есть и накладная, и счет-фактура.- Покупая диск с компьютерной программой, вы приобретаете неисключительные права на эту программу. В пакете документов на программу должна быть фирменная инструкция, карточка пользователя и договор на передачу прав на использование объекта авторского права. Только в этом случае стоимость программы можно учесть в составе расходов на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При отсутствии дополнительных документов, свидетельствующих об одновременной передаче имущественных прав на использование копии программы, покупатель получает в собственность только материальную ценность, то есть диск...- И что это означает?- То, что без договора вы можете учесть только стоимость самого диска, а не программы. Стоимость диска может контролироваться налоговыми органами в порядке статьи 40 НК РФ.***- Вопрос по беспроцентному займу. Начисляются ли в налоговом учете проценты по выданному беспроцентному займу?- Дело не в том, нужно начислять проценты по беспроцентному займу или нет. Вопрос в другом - нужно ли включать их в налоговую базу при расчете налога на прибыль? Полагаю, что нужно...- А вы знаете решение Высшего арбитражного суда по этому вопросу?- В первый раз слышу.- Летом было решение, что аренда не является услугой...- Но мы же ведем речь о займах. Не надо путать аренду с займом.- Мне кажется, что в этом вопросе можно провести аналогию.- Вы не правы. Верховный суд Российской Федерации еще в 1999 году сказал о том, что сдача имущества в аренду подпадает под понятие услуг. На сегодняшний день судебной практики по вопросу, что заем не является услугой, нет. Поэтому повторю: позиция налоговых органов на сегодня такова - стоимость данной услуги должна быть включена в доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.- А каким документом это регламентировано?- Налоговым кодексом. Посмотрите пункт 8 статьи 250 кодекса.

- Добрый день. Мы комиссионеры. Меня интересует, какие затраты мы можем принять в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

- Уточните, какие затраты вас конкретно интересуют.

- В частности, расходы по расконвертации валюты. Какую сумму мы можем принять в расход - в размере нашего комиссионного вознаграждения или полную сумму? Или это вообще затраты комитента?

- В первую очередь это зависит от условий договора. В расходах вы можете учесть только затраты по расконвертации вашей валюты. Ведь в налоговом учете признаются расходы, которые относятся к вашей деятельности. Расходы по расконвертации денежных средств, принадлежащих комитенту, к вам не относятся.

- У меня еще один вопрос. Все денежные расчеты по договору комиссии проходят через нас. Мы платим комиссию банку за проведение платежных поручений. Можно ли такой расход учесть в налоговом учете?

- Да. Эти расходы вы можете учесть. Банки, как правило, не детализируют назначение платежа, а выставляют счет за количество проведенных платежных поручений. Поэтому такой расход можно учесть полностью.

***

- Мы приобрели базу данных с адресами фирм. Нам это необходимо для работы. Но договора у нас нет. Есть только счет. Расходы списали единовременно. Наш инспектор говорит, что мы без договора не имели права списывать данную сумму в расход. Так ли это?

- Хочу уточнить - у вас есть, кроме счета, еще какие-либо документы, подтверждающие приобретение базы данных?

- Конечно, есть. У нас есть и накладная, и счет-фактура.

- Покупая диск с компьютерной программой, вы приобретаете неисключительные права на эту программу. В пакете документов на программу должна быть фирменная инструкция, карточка пользователя и договор на передачу прав на использование объекта авторского права. Только в этом случае стоимость программы можно учесть в составе расходов на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При отсутствии дополнительных документов, свидетельствующих об одновременной передаче имущественных прав на использование копии программы, покупатель получает в собственность только материальную ценность, то есть диск...

- И что это означает?

- То, что без договора вы можете учесть только стоимость самого диска, а не программы. Стоимость диска может контролироваться налоговыми органами в порядке статьи 40 НК РФ.

***

- Вопрос по беспроцентному займу. Начисляются ли в налоговом учете проценты по выданному беспроцентному займу?

- Дело не в том, нужно начислять проценты по беспроцентному займу или нет. Вопрос в другом - нужно ли включать их в налоговую базу при расчете налога на прибыль? Полагаю, что нужно...

- А вы знаете решение Высшего арбитражного суда по этому вопросу?

- В первый раз слышу.

- Летом было решение, что аренда не является услугой...

- Но мы же ведем речь о займах. Не надо путать аренду с займом.

- Мне кажется, что в этом вопросе можно провести аналогию.

- Вы не правы. Верховный суд Российской Федерации еще в 1999 году сказал о том, что сдача имущества в аренду подпадает под понятие услуг. На сегодняшний день судебной практики по вопросу, что заем не является услугой, нет. Поэтому повторю: позиция налоговых органов на сегодня такова - стоимость данной услуги должна быть включена в доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

- А каким документом это регламентировано?

- Налоговым кодексом. Посмотрите пункт 8 статьи 250 кодекса.

***

- Беспокоит бухгалтер из Тулы. У меня вопрос по суммовым разницам. Ситуация следующая. У нас договор на оказание нам услуг связи заключен в условных единицах. По договору оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты авансом вперед. В конце месяца поставщик нам выдает счет-фактуру и акт в рублях. Возникает ли в этом случае суммовая разница?

- Скажите, у вас в договоре определена цена договора?

- Как таковой формулировки цены договора у нас нет. Она складывается из абонентской платы и того, сколько мы наговорили за месяц. Есть дата платежа.

- На мой взгляд, в вашем случае не возникает суммовых разниц. Если бы момент реализации приходился на более раннюю дату, чем дату, когда договор считался бы выполненным, тогда суммовые разницы возникли бы. Однако обратите внимание на то, что у вас положения договора не соответствуют фактическому положению дел...

- Почему?

- Потому что договор заключен в условных единицах, а документы выдаются вам оформленными в рублях.

***

- Рязань беспокоит. В 2001 году по договору займа передали организации денежные средства. На данный момент заем не погашен и организация свою деятельность прекратила. Можем ли мы учесть эту задолженность при создании резерва?

- Скажите, а сроки возврата займа по договору прошли?

- Да, они должны были нам вернуть денежные средства в декабре 2001 года.

- Эта задолженность может быть включена в расчет резерва по сомнительным долгам. Статья 266 Налогового кодекса устанавливает, что сомнительным долгом признается любая задолженность в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Исключение сделано для дебиторской задолженности, учтенной при формировании базы переходного периода, - она не участвует в формировании резерва. Однако помните, списать за счет резерва можно только тот долг, который будет признан безнадежным.

***

- Здравствуйте. У меня вопрос по банковским процентам. Заключили договор с банком о предоставлении кредитной линии. Согласно договору, мы должны единовременно выплачивать комиссию за открытие кредитной линии, процент от общей суммы кредитной линии. Так же мы выплачиваем комиссию за обязательство по предоставлению кредитной линии, которая начисляется на сумму неиспользованного кредита в течение срока договора. И так же проценты по выданному и непогашенному траншу. Можно ли все эти платежи включить в расход?

- Если банк вам выставляет счет на все перечисленные вами платежи, то вы можете принять эти суммы в расход как услуги банка.

- Даже если мы платим комиссию за неиспользованные денежные средства?

- А по условиям договора комиссия как вам выставляется?

- По договору мы должны заплатить комиссию как за использованные средства, так и за неиспользованные.

- И эта сумма вам потом не возвращается...

- Конечно, нет.

- На мой взгляд, такие расходы можно учесть при налогообложении прибыли.

- А по какой статье Налогового кодекса?

- По статье 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В этой статье есть подпункт 3 пункта 1, по которому учитываются комиссионные сборы за предоставленные услуги.

- У меня еще один вопрос. Что следует подразумевать под фактическим временем пользования кредитом? Такая формулировка содержится в статье 265 НК РФ.

- Это период времени с даты выдачи кредита по дату возвращения денежных средств.

- Я слышала, что были разъяснения налоговых органов по этому вопросу. В них говорилось, что если кредит лежит на расчетном счете и организация им не пользуется, то этот период не включается во время фактического пользования кредитом.

- По линии нашего департамента таких разъяснений не было. Но здесь возникает другой вопрос - как подтвердить экономическую обоснованность данных расходов, если вы будете уплачивать проценты по кредиту, который какое-то время вами фактически не использовался. С этим, мне кажется, уже сложнее.

***

- Константин Викторович, скажите, пожалуйста, какие условия должны быть соблюдены при отнесении на расходы ремонтных работ арендованного имущества?

- Договоры аренды и все, что с ними связано, регулируются гражданским законодательством. Для признания расходов в налоговом учете вам нужно иметь договор аренды и договор на проведение ремонтных работ. Для проведения ремонтных работ в обязательном порядке составляется смета. И для подтверждения того, что все работы выполнены и вами приняты, составляется акт выполненных работ.

***

- Здравствуйте. У нас такая ситуация. За девять месяцев этого года мы получили прибыль, но авансовые платежи по налогу на прибыль перечислили в бюджет не полностью. Скорее всего по итогам года у нас будет убыток. Нас могут за это оштрафовать?

- Скажите, вы как уплачиваете авансовые платежи - помесячно или поквартально?

- Поквартально. По декларации за девять месяцев перечислили сумму аванса не полностью.

- Штрафных санкций не будет. Но учтите, что налоговый орган может с вас взыскать не полностью перечисленные авансовые платежи - в данном случае это сумма налога "к доплате" по декларации за девять месяцев.

- А пени будут начислены?

- Пени начислены будут. Потому что у вас обязанность по уплате квартальных авансовых платежей за девять месяцев возникла 28 октября 2003 года. И вы эту обязанность должны были исполнить в силу закона. А за задержку уплаты налога предусмотрены пени согласно статье 75 НК РФ.

***

- Вас беспокоит фирма-экспортер. По одному из контрактов налоговая инспекция нам отказала в возврате НДС. Можно ли сумму НДС учесть в расходах при расчете налога на прибыль?

- Нет.

- Объясните, пожалуйста, почему?

- Все случаи, когда НДС принимается на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в статье 170 Налогового кодекса. Как я понимаю, вы под эти случаи не подпадаете. Поэтому у вас нет оснований для включения не принятой к возмещению суммы НДС в расходы при налогообложении прибыли.

- Как же так! Я же понес расходы, почему я не могу учесть сумму НДС?

- Сумма НДС не является расходом. Это сумма налога, которая возмещается в особом порядке. И если вы не выполнили условия по возврату экспортного НДС из бюджета, то это не является основанием для включения суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль.

***

- Беспокоит бухгалтер из Твери. Наша организация уменьшает уставный капитал. Первоначально он был внесен имуществом. Образовавшуюся разницу мы оставляем в оборотных средствах предприятия...

- То есть учредителям не возвращаете?

- Нет. К такому решению пришли руководители нашего предприятия и учредители. Нужно ли ее облагать налогом на прибыль?

- Конечно, в обязательном порядке. У вас эти средства будут расцениваться как безвозмездно полученные.

***

- Скажите, пожалуйста, такой расход, как регистрация доменного имени, является единовременным или нет?

- Если по условиям договора вы регистрируете домен на какое-то определенное время, то расходы по регистрации списываются равномерно в течение срока действия договора. Если же в договоре нет привязки к конкретному сроку, то они принимаются единовременно. Что у вас прописано в договоре?

- Мы платим за двенадцать месяцев по выставленным счетам. И так каждый год...

- Значит, все-таки периодичность платежей у вас присутствует. Получается, что если вы платите за двенадцать месяцев, то в расходах этот платеж должен учитываться равномерно в течение года. По неподтвержденному экспорту сумму НДС нельзя поставить в расход.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 46.67%
  • Да 26.67%
  • Нет 26.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль