Единый налог на вмененный доход

615
- Алло! Здравствуйте. К вам обращается директор производственной фирмы ООО "Луч". Мы производим мебельную фурнитуру и торгуем мебелью. Доставляем свою продукцию на автомашине потребителям. Подпадает ли доставка товара клиентам под "вмененку"?- Правилами бухучета предусматривается два вида формирования затрат по транспортным услугам - отдельно либо они в цене товара. Если вы предъявляете услуги в цене товара и соответственно потребителю показываете их в стоимости товара, тогда у вас нет самостоятельной услуги. Если же у вас отдельный документ на транспортную услугу...- Отдельной строкой указываем.- Следовательно, вы указываете отдельный вид деятельности и являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход при соблюдении условия, что у вас не более 20 транспортных единиц - на балансе или арендованных.- Я бы хотел еще вот что уточнить. У нас всего три машины, но на доставке продукции будет задействована одна.- Понятно. При исчислении ЕНВД учитывается фактически используемый физический показатель. Если у вас одна машина перевозит указанный груз, а две другие задействованы на завозе комплектующих изделий для вашей фирмы, то ЕНВД будет исчисляться только с той единицы, которая задействована на доставке продукции потребителям. И это вы должны будете документально подтвердить.- Нужно ли потребителям делать отметку в путевом листе при доставке им продукции или это не так важно?- Заполнение путевого листа предусмотрено общим порядком бухгалтерского учета. Для целей налогообложения путевой лист будет подтверждением затрат, произведенных вами.- И еще вопросик. Наша машина непостоянно задействована на перевозках. Например, в октябре использовалась, в ноябре - нет, а в декабре - снова. Значит, мы только за два месяца налог исчисляем?- Совершенно верно. Это предусматривается декларацией: вы указываете физический показатель, непосредственно используемый в конкретном месяце. То есть, если вы использовали машину в октябре и декабре, вы это в декларации и отражаете. Но в то же время, если налоговая инспекция потребует, должны подтвердить тот факт, что в данном периоде машину не использовали для перевозки своей продукции.***- Это телефон "горячей линии"?- Да, слушаю вас.- Наше предприятие торгует автомобилями. На базе одного предприятия в городе Лысьве мы открываем филиал. А партнеры в Лысьве нам сказали, что они находятся на упрощенной системе налогообложения. Я правильно понимаю, что если у нас автомобили будут уходить в розницу, то в таком случае именно эти партнеры не имеют права торговать машинами?- То есть как не имеют права?- Потому что розница подпадает под "вмененку".- Торговля автомобилями не подпадает под "вмененку", так как автомобили - подакцизный товар.- А почему подакцизный, ведь под акциз попадают автомобили с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил?- Нет, ограничение в 150 лошадиных сил относится только к мотоциклам. Прочитайте внимательнее статью 181 НК РФ. А автомобили признаются подакцизным товаром независимо от мощности двигателя. Другое дело, что машины с мощностью двигателя до 90 лошадиных сил включительно облагаются акцизом по нулевой ставке. Но от этого они не перестают быть подакцизным товаром. Таким образом, торговля автомобилями не подпадает под "вмененный" налог.

- Алло! Здравствуйте. К вам обращается директор производственной фирмы ООО "Луч". Мы производим мебельную фурнитуру и торгуем мебелью. Доставляем свою продукцию на автомашине потребителям. Подпадает ли доставка товара клиентам под "вмененку"?

- Правилами бухучета предусматривается два вида формирования затрат по транспортным услугам - отдельно либо они в цене товара. Если вы предъявляете услуги в цене товара и соответственно потребителю показываете их в стоимости товара, тогда у вас нет самостоятельной услуги. Если же у вас отдельный документ на транспортную услугу...

- Отдельной строкой указываем.

- Следовательно, вы указываете отдельный вид деятельности и являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход при соблюдении условия, что у вас не более 20 транспортных единиц - на балансе или арендованных.

- Я бы хотел еще вот что уточнить. У нас всего три машины, но на доставке продукции будет задействована одна.

- Понятно. При исчислении ЕНВД учитывается фактически используемый физический показатель. Если у вас одна машина перевозит указанный груз, а две другие задействованы на завозе комплектующих изделий для вашей фирмы, то ЕНВД будет исчисляться только с той единицы, которая задействована на доставке продукции потребителям. И это вы должны будете документально подтвердить.

- Нужно ли потребителям делать отметку в путевом листе при доставке им продукции или это не так важно?

- Заполнение путевого листа предусмотрено общим порядком бухгалтерского учета. Для целей налогообложения путевой лист будет подтверждением затрат, произведенных вами.

- И еще вопросик. Наша машина непостоянно задействована на перевозках. Например, в октябре использовалась, в ноябре - нет, а в декабре - снова. Значит, мы только за два месяца налог исчисляем?

- Совершенно верно. Это предусматривается декларацией: вы указываете физический показатель, непосредственно используемый в конкретном месяце. То есть, если вы использовали машину в октябре и декабре, вы это в декларации и отражаете. Но в то же время, если налоговая инспекция потребует, должны подтвердить тот факт, что в данном периоде машину не использовали для перевозки своей продукции.

***

- Это телефон "горячей линии"?

- Да, слушаю вас.

- Наше предприятие торгует автомобилями. На базе одного предприятия в городе Лысьве мы открываем филиал. А партнеры в Лысьве нам сказали, что они находятся на упрощенной системе налогообложения. Я правильно понимаю, что если у нас автомобили будут уходить в розницу, то в таком случае именно эти партнеры не имеют права торговать машинами?

- То есть как не имеют права?

- Потому что розница подпадает под "вмененку".

- Торговля автомобилями не подпадает под "вмененку", так как автомобили - подакцизный товар.

- А почему подакцизный, ведь под акциз попадают автомобили с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил?

- Нет, ограничение в 150 лошадиных сил относится только к мотоциклам. Прочитайте внимательнее статью 181 НК РФ. А автомобили признаются подакцизным товаром независимо от мощности двигателя. Другое дело, что машины с мощностью двигателя до 90 лошадиных сил включительно облагаются акцизом по нулевой ставке. Но от этого они не перестают быть подакцизным товаром. Таким образом, торговля автомобилями не подпадает под "вмененный" налог.

***

- Алло! Вас беспокоит аптека № 132 из поселка Палазна. У нас есть киоск в поселковой поликлинике. Киоск этот находится в коридоре. Как нам использовать коэффициент К-2, то есть каким будет его значение?

- Если у вас - киоск, применение коэффициента К-2 не предусмотрено. В последних изменениях и дополнениях в Закон Пермской области от 02.09.03 № 969-194 "О налогообложении в Пермской области", указано, что по объектам стационарной сети, не имеющим торгового зала, коэффициент К-2 равен единице, то есть фактически не применяется.

- То есть вы считаете, что там нет торгового зала, да?

- В киоске нет. В статье 346.27 Налогового кодекса прямо сказано, что киоск - это строение, не имеющие торгового зала, рассчитанное на одно рабочее место.

***

- Верещагинское потребительское общество на связи. Мы находимся на "вмененке". Но некоторые виды - заготовка, аренда - у нас находятся на общем режиме налогообложения. Можем ли мы эти виды деятельности перевести сейчас на "упрощенку"?

- Сейчас нет, но, согласно Федеральному закону от 07.07.03 № 117-ФЗ, это будет возможно с 1 января 2004 года. С этого момента при применении единого налога ограничения на упрощенную систему налогообложения не будет. Поэтому вы можете подать заявление о переходе на "упрощенку" с 1 января 2004 года.

- Имеется в виду, что "упрощенка" и "вмененка" будут совместимы на одном предприятии?

- Да, конечно.

***

- Вас беспокоит "Соликамскбумпром", торговый отдел. В 2002 году мы платили единый налог на вмененный доход, платили единый социальный налог. Федеральным законом от 24.07.02 был предусмотрен зачет единого социального налога по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД. Порядок возврата единого социального налога в то время предусмотрен не был...

- Да, в период до 1 января 2003 года был предусмотрен зачет единого социального налога только в счет сумм ЕНВД.

- То есть единый социальный налог к нам не вернулся. Мы в этом году можем вернуть его?

- Да, можете. На сегодняшний день применяется общий порядок возврата. Рекомендации до инспекций доведены, поэтому обратитесь в налоговый орган по месту регистрации.

***

- Ответьте, пожалуйста, подпадает ли под обложение единым налогом предоставление товаров в кредит?

- По товарам в кредит у нас нет понятия наличного расчета. Есть кредитный договор, который может быть исполнен в любой форме, в том числе можно погасить его наличными деньгами, вычетами из заработной платы. Поэтому кредитование в данном случае не относится к розничной торговле.

***

- У нас магазин с одним торговым залом. Но в ассортименте у нас и продукты, и строительные материалы. Значение коэффициента К-2 мы рассчитываем под продовольственные товары и под иные товары. Выручка от иных товаров - не более 30 процентов, причем строительные материалы мы проводим через отдельную кассу. Так вот, обязана ли я составлять две декларации за каждую точку или все-таки идет одна декларация?

- Декларация у вас должна представляться одна при условии, что у вас один торговый зал, принадлежащий одному собственнику. Тогда в декларации указывается вся торговая площадь. Теперь в отношении коэффициента К-2. По стройматериалам как "иным товарам": если объем их реализации не превышает 30 процентов от общего товарооборота, вы для расчета К-2 используете раздел 5 таблицы, приведенной в статье 69.1 областного закона.

***

- Наша организация находится в Пермском районе, а торговая точка - в Свердловском. Какие налоги я должна платить в Свердловском районе?

- В части единого налога на вмененный доход вы уплачиваете налог по месту осуществления деятельности, то есть декларацию должны представить в ИМНС по Свердловскому району

- И скажите еще вот что: если мы платим единый налог, а при реализации товаров оплата проходит перечислением, значит ли это, что мы теряем право быть на "вмененке"?

- Товар, реализованный за безналичный расчет, подпадает под общий режим налогообложения.

***

- Вы не подскажете, что в общественном питании является налоговой базой по налогу на вмененный доход?

- Площадь зала обслуживания посетителей. При условии, что она не превышает 150 квадратных метров. Имейте в виду, что в нее включаются и бильярдная, и сцена для эстрадных выступлений, если таковая имеется.

- А если мы подпадаем под "вмененку", что в таком случае берем для расчета суммы налога?

- Для расчета берете площадь зала обслуживания посетителей, умножаете на ставку базовой доходности, определяемую главой 26.3 Налогового кодекса, умножаете на ставку 15 процентов, на корректирующий коэффициент К-2, установленный законом Пермской области, и получаете сумму налога, которая подлежит уплате.

- То есть товарооборот на размер налога не влияет?

- Товарооборот влияет на исчисление коэффициента К-2. В целом по федеральному законодательству товарооборот на величину налога не влияет.

- Хорошо. Для исчисления коэффициента берется только наличный расчет или весь расчет?

- Для вида деятельности "общественное питание" - независимо от формы оплаты.

***

- Из города Александровска частный предприниматель. У меня такой вопрос: владею металлическим киоском площадью 8 квадратных метров. Скажите, это стационарный объект или нет?

- Да, это стационарный объект, но не имеющий торгового зала.

- Какой коэффициент применяется?

- Базовая доходность для стационарного объекта без торгового зала составляет фиксированную сумму - 6 тысяч рублей в месяц. Коэффициент К-2 в данном случае не применяется.

- Еще такой вопрос. В порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу по заполнению листа Ж указывается, что по коду строки 220 отражается сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая налог не более чем на 50 процентов. Если уплачено больше 50 процентов, остальная сумма может вычитаться в следующем периоде?

- Если, условно скажем, у вас сумма начисленного налога 2700 рублей, а сумма уплаченных взносов 2000 рублей, то в данном случае к вычету примется только 50 процентов, то есть 1 тысяча 350 рублей.

- А оставшаяся сумма когда?

- А оставшаяся сумма учету не подлежит, потому что есть условие: "сумма налога уменьшается на сумму взносов, уплаченных за этот же период времени", то есть они идут в "минус" только в третьем квартале и не переходят на другой период. Следующий квартал - самостоятельный налоговый период, на него распространяется то же правило, то есть будут приниматься те взносы, которые уплачены за четвертый квартал и в четвертом квартале.

***

- Алло, предприниматель вас беспокоит из города Кизела. Я был на обычной системе налогообложения, а сейчас перешел на единый налог на вмененный доход. А наша администрация сборы за право торговли с нас не снимает, заставляет платить. Должны ли мы их платить?

- Если администрация города Кизела ввела сбор за право торговли, вы его должны платить, так как с этого года вы не освобождены от уплаты местных налогов. Сбор за право торговли отнесен к местному налогу.

- Они мне федеральный закон показывают, но я не вижу в нем, что мы должны платить.

- В пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса прописаны те налоги, от которых освобождены плательщики единого налога на вмененный доход. От других налогов, в том числе региональных и местных налогов, не указанных в этой статье, "вмененщики" не освобождены. Но обратите внимание, что в соответствии с Федеральным законом от 07.07.03 № 117-ФЗ с 1 января 2004 года указанный сбор будет отменен.

***

- Вопрос по заполнению декларации по единому налогу на вмененный доход. Скажите, пожалуйста, как заполняется строка 050 листа Д?

- Порядок заполнения такой: в декларации вы указываете по видам деятельности - "торговля", "транспортные услуги", "общественное питание" - используемый физический показатель. Значение физического показателя указывается помесячно в зависимости от его фактического использования. Ставки базовой доходности в декларацию внесены, вы указываете значение коэффициентов К-2, К-1 и К-3. Затем умножаете значение физического показателя каждого месяца на ставку базовой доходности и на значение коэффициента. Полученные суммы заносятся соответственно в строку 051 - июль, 052 - август, 053 - сентябрь. Суммы складываете и получаете значение строки 050 - налоговая база за квартал.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль