Займы работникам

609

Организации могут выдавать своим работникам займы на льготных условиях. Как исчислить и удержать из заработной платы проценты по займу, а также рассчитать налог на доходы физических лиц с материальной выгоды от экономии на процентах, мы покажем на примере.

Пример.

8 сентября 2003 года организация выдала работнику заем на обучение ребенка сроком на 5 лет в сумме 120000 руб. За пользование денежными средствами работник уплачивает проценты по ставке 10 процентов годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи займа - 16 процентов годовых.

Проценты по займу удерживаются из заработной платы работника ежемесячно начиная с сентября. Также с сентября с работника ежемесячно удерживается в погашение займа по 2000 руб.

Оклад работника - 9000 руб., начиная с марта стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

В сентябре сделаны проводки.

1. Дебет 73-1 Кредит 50 (51) - 120000 руб. - выдан заем.

2. Дебет 20 Кредит 70 - 9000 руб. - начислена заработная плата за сентябрь.

3. Дебет 70 Кредит 68 - 1170 руб. (9000 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц.

4. Дебет 70 Кредит 73-1 - 2000 руб. - погашена часть займа.

Также из заработной платы за сентябрь будут удержаны проценты за пользование заемными средствами за 23 дня (с 8 по 30 сентября) в сумме 756,16 руб. (120000 руб. x 10% : 365 дн. x 23 дн.).

5. Дебет 73-1 Кредит 91-1 - 756,16 руб. - начислены проценты по займу.

Три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа - 12 процентов годовых - превышают процентную ставку по договору. Руководствуясь пунктом 2 статьи 212 НК РФ, бухгалтер должен начислить налог на доходы физических лиц на сумму материальной выгоды от экономии на процентах.

Сумма процентов за сентябрь, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, составит: 120000 руб. x 12% : 365 дн. x 23 дн. = 907,40 руб.

Материальная выгода работника от экономии на процентах равна: 907,40 руб. - 756,16 руб. = 151,24 руб. С этой суммы бухгалтер рассчитает налог на доходы физических лиц по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ): 151,24 руб. x 35% = 53 руб.

6. Дебет 73-1 Кредит 68 - 53 руб. - начислен налог на доходы физических лиц.

7. Дебет 70 Кредит 73-1 - 809,16 руб. (756,16 + 53) - удержаны проценты по займу и налог на доходы физических лиц.

В октябре проводки по начислению зарплаты, удержанию налога на доходы физических лиц с зарплаты и удержанию суммы в погашение займа будут те же, что и проводки 2, 3 и 4 в сентябре.

Остаток непогашенного займа на 1 октября составил 118000 руб. (120000 - 2000). Рассчитаем сумму процентов по займу (за 31 день октября), которые нужно удержать из заработной платы за октябрь: 118000 руб. x 10% : 365 дн. x 31 дн. = 1002,19 руб.

Дебет 73-1 Кредит 91-1 - 1002,19 руб. - начислены проценты за октябрь.

Определим сумму процентов за октябрь, рассчитанную исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ: 118000 руб. x 12% : 365 дн. x 31 дн. = 1202,63 руб.

Материальная выгода от экономии на процентах равна: 1202,63 руб. - 1002,19 руб. = 200,44 руб.

Налог на доходы физических лиц с этой суммы составит: 200,44 руб. x 35% = 70 руб.

Дебет 73-1 Кредит 68 - 70 руб. - начислен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 73-1 - 1072,19 руб. (1002,19 + 70) - удержаны проценты по займу и налог на доходы физических лиц.

В дальнейшем бухгалтер аналогичным образом будет рассчитывать и удерживать проценты по займу исходя из невозвращенной суммы займа, а также налог на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль