Земельный вопрос

350
Земельные участки, которые ГК РФ также относит к недвижимости, может приобрести практически любая организация. Сделать это можно как в порядке приватизации земли, так и в порядке обычной купли-продажи. И в том и в другом случае налоговые органы требуют заплатить НДС*. Но в то же время с вычетами налога могут возникнуть проблемы.

Земельные участки, которые ГК РФ также относит к недвижимости, может приобрести практически любая организация. Сделать это можно как в порядке приватизации земли, так и в порядке обычной купли-продажи. И в том и в другом случае налоговые органы требуют заплатить НДС*. Но в то же время с вычетами налога могут возникнуть проблемы.

Дело в том, что налоговые органы на местах считают: входной НДС по земельным участкам зачесть нельзя из-за того, что земля в налоговом учете не амортизируется. А пункт 5 статьи 172 НК РФ говорит, что по основным средствам НДС к вычету применяется только с момента начала начисления амортизации.

Однако, как мы уже отмечали (см. "УНП" № 40, 2003, стр. 4 "Коли платить, то и возмещать"), пункт 5 статьи 172 НК РФ относится только к тем товарам, которые приобретены для строительства. Следовательно, по земельным участкам, приобретенным для других целей, налог возмещается на общих основаниях, предусмотренных пунктом 1 статьи 172 НК РФ, то есть после постановки участка на учет.

Что же касается "строительных" земельных участков, то и по ним, на наш взгляд, НДС можно принять к вычету. Объясним почему. Требование о том, что вычет по НДС можно применить с даты начала начисления амортизации, действует только при проведении строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ). При этом амортизация должна начисляться на объекты завершенного капитального строительства (п. 5 ст. 172 НК РФ). Очевидно, что земельный участок нельзя признать объектом капитального строительства. Ведь сам по себе участок не может быть построен или перестроен.

Кроме того, земельный участок, даже приобретенный для строительства, все равно является отдельным основным средством. Соответственно учитывается он отдельно от построек, возведенных на нем. Иначе бы налогоплательщик попадал в замкнутый круг. С одной стороны, земля и возведенные на ней постройки признаются единым объектом основных средств и должны амортизироваться. С другой - амортизировать землю прямо запрещено (п. 2 ст. 256 НК РФ). Получается, что одно и то же основное средство одновременно является и амортизируемым, и неамортизируемым.

Таким образом, вывод очевиден: земля является отдельным основным средством. Поэтому если она приобретена для использования в деятельности, облагаемой НДС, и принята к учету, а при покупке уплачен НДС и получен счет-фактура, то входной НДС по земле можно зачесть на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ.

* - О правомерности уплаты НДС при приватизации земли см. "УНП" № 13, 2003, стр. 15 "Приватизация земли - без НДС".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль