О возвращении надо позаботиться

322
Не исключено, что в 2004 году некоторые организации решат вернуться с упрощенной системы налогообложения на общий режим. Чтобы при этом не попасть в неприятную ситуацию с НДС, решение об отказе надо отразить в договорах как можно скорее.

Не исключено, что в 2004 году некоторые организации решат вернуться с упрощенной системы налогообложения на общий режим. Чтобы при этом не попасть в неприятную ситуацию с НДС, решение об отказе надо отразить в договорах как можно скорее.

Технические сложности

Допустим, организация решила с 1 января 2004 года возвратиться на общий режим налогообложения (напомним, что известить об этом инспекцию надо до 15 января). Но жизнь не стоит на месте, и не всегда удается подгадать, чтобы все договоры 2003 года в этом году и закончились. Какие подводные камни поджидают организацию в этой связи?

На самом деле сложности возникают чисто технические. В договоре, составленном в 2003 году, как правило, фигурирует запись "НДС не облагается". Да и в сопроводительных документах, выписанных в 2003 году, НДС тоже отсутствует. И покупатель в 2004 году вполне может прислать деньги, указав "без НДС" - он ведь формально не знает, что организация вернулась на общий режим. Если реализация и оплата произошли уже в 2004 году, и оплата пришла по договору, не предусматривавшему НДС, то, вполне возможно, этот налог придется платить за счет своих средств*.

Избежать этого можно, если заранее побеспокоиться о переоформлении договоров и прайс-листов. Причем сделать это надо сразу же, как только организация приняла решение отказаться в следующем году от упрощенной системы. В договорах и ценниках надо указать, что данная цена действует только по договорам, исполняющимся до 31 декабря 2003 года. При исполнении договора после этого срока к цене следует добавить 18 процентов НДС (с 01.01.04 новая ставка).

За свой счет

Если все-таки организация не успела "обеспечить" изменение цены, налог, вполне возможно, придется платить за свой счет. Особенно если в договоре прямо указано, что операция НДС не облагается. Ведь в таком случае механизмов, позволяющих заставить покупателя заплатить НДС сверх оговоренной в договоре суммы, не будет. И правило, выведенное Президиумом Высшего арбитражного суда в информационном письме от 10.12.96 № 9, о том, что НДС можно взыскать сверх цены, указанной в договоре, здесь не действует. Ведь в договоре прямо указано: НДС не облагается.

В налоговую базу придется включить полную цену, указанную в договоре. А НДС оплачивать сверх этой цены. То есть "выкрутить" НДС из договорной цены не получится.

Это вытекает из того, что налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами в договоре без включения в них НДС (ст. 154 и 40 НК РФ). А поскольку в договоре сказано "без НДС", то и "не включать" нечего.

Кстати, если же в договоре о судьбе НДС ничего не говорилось, то у продавца все же сохраняется шанс стребовать этот налог с покупателя. Ссылаться же помимо уже упомянутого письма Президиума ВАС РФ можно на пункт 1 статьи 168 НК РФ, где говорится, что налог на добавленную стоимость предъявляется покупателю "дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг)".

* - Подробнее об уплате НДС при возврате с "упрощенки" см. "УНП" № 38, 2003, стр. 9 "Прощай, спецрежим!".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль