Иностранный перевозчик и российский НДС - кто кого?

1504
Российская организация оплачивает услуги иностранного перевозчика по доставке груза. Становится ли она налоговым агентом по НДС и обязана ли удержать его с доходов перевозчика? Налоговики считают, что нет.

Есть мнение, что, оплачивая услуги иностранного перевозчика, не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, российская организация становится налоговым агентом по НДС. Причем не важно, уплачивает сама российская организация НДС или нет (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). В поддержку такой позиции специалисты приводят следующие аргументы.

Обязанности налогового агента по НДС возникают в том случае, если местом реализации услуг по транспортировке признается территория России (п. 1 ст. 161 НК РФ). Понятие места реализации услуг для целей исчисления НДС определено в статье 148 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса, местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России. Перевозимый груз относится к движимому имуществу в соответствии со статьей 130 ГК РФ. По этому основанию местом реализации услуг по перевозке грузов следует признавать территорию России до тех пор, пока груз находится на этой территории. Соответственно обязанность налогового агента по НДС у российского заказчика возникнет не с полной стоимости перевозки, а только со стоимости перевозки по территории России.

Однако эту позицию, неудобную для российской организации и уж совсем невыгодную для иностранного перевозчика, опровергают налоговики.

Вот как разъясняют ситуацию с иностранным перевозчиком специалисты департамента косвенных налогов МНС России:

- Случаи, когда местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, перечислены в пункте 1 статьи 148 НК РФ. Среди перечисленных работ и услуг услуги по перевозке прямо не поименованы. Подпункт 2 того же пункта 1, где сказано, что местом реализации является территория России, если "работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации", здесь также не подходит. Приобретение товара и его доставка - это разные операции, и их нужно рассматривать отдельно. Нельзя сказать, что услуга по перевозке связана с товаром. В процессе перевозки качественные характеристики товара не меняются, то есть услуга направлена не на сам товар, а на его доставку. Местом реализации услуг, не предусмотренных подпунктами 1-4 пункта 1, признается территория России в следующих случаях: если исполнитель данных услуг фактически присутствует на территории России на основе государственной регистрации (места жительства индивидуального предпринимателя), места, указанного в учредительных документах, места управления организацией (нахождения исполнительного органа) либо местонахождения постоянного представительства в России, если услуги оказаны через данное представительство (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 148 НК РФ). Поскольку услуги перевозки прямо не поименованы в указанных подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, то и руководствоваться следует не подпунктом 2 пункта 1, а подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 148 НК РФ.

Аналогичное мнение высказано в письме УМНС России по г. Москве от 22.11.02 № 24-11/57015.

Однако, как считают в МНС России, чтобы сделать такие выводы, в каждом конкретном случае нужно изучать договор с перевозчиком.

Подведем итог. Получается, что местом реализации услуг иностранного перевозчика, не состоящего на налоговом учете в РФ, будет территория государства, в котором этот перевозчик зарегистрирован. Соответственно обязанностей налогового агента у российского заказчика не возникает.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль