Единый налог на вмененный доход

522
- Беспокоит бухгалтер розничного предприятия. Мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Поэтому НДС по приобретенному товару учитываем в его стоимости. Но иногда у нас происходят оптовые отгрузки. Как нам определить сумму НДС, которую можно принять к вычету?- Вам необходимо вести раздельный учет по розничной и по оптовой торговле, так как они находятся на разных налоговых режимах.- Но нам трудно это сделать.- Почему?- Дело в том, что, когда мы получаем товар, нам не известно, будет он продан оптом или нет. Ведь основной вид деятельности - розница, а опт носит эпизодический характер...- Тем не менее вам все же необходимо вести раздельный учет с разбивкой по видам деятельности. Это предписывает делать глава 26.3 НК РФ, а именно положения статьи 346.26 кодекса. При этом вы можете руководствоваться пунктом 4 статьи 170 кодекса, где изложен порядок ведения раздельного учета сумм НДС.***- Добрый день! Вас беспокоит прачечная. Мы оказываем услуги как населению, так и организациям. У меня проблема по начислению единого налога. Мы его рассчитываем исходя из численности работников. У меня работают 22 человека. Могу ли я для расчета налога взять одного человека, который непосредственно работает с населением?- Весь ваш персонал, который занят в оказании бытовых услуг населению, даже если они заняты два часа в день, включается в численность для расчета единого налога полностью. Вам лучше издать приказ, в котором будет установлено, кто оказывает услуги только населению, а кто юридическим лицам. Тогда в расчет единого налога вы сможете включить только тех работников, которые оказывают услуги населению.- А как быть с администрацией?- Что касается управленческого персонала, то его можно распределять пропорционально средней численности работников, занятых в разных видах деятельности. Это разъяснено в Методических рекомендациях по применению главы 26.3 Налогового кодекса.- Расходы я также должна распределять?- Расходы распределяются пропорционально полученной выручке, что предусмотрено пунктом 9 статьи 274 кодекса.***- Из Московской области индивидуальный предприниматель беспокоит. Я организовываю выставки-продажи пальто в разных городах. Выставки длятся максимум два дня. В каждом городе меня заставляют вставать на налоговый учет. Правомерно ли это?- А вы где стоите на налоговом учете?- В Ступинском районе. Получается, что мне нужно встать на два дня на учет, а потом с него уходить...- На данный момент действительно существует такой порядок. Если вы в течение месяца хотя бы один день осуществляете торговлю, облагаемую единым налогом на вмененный доход, вы должны встать на учет в налоговый орган по месту осуществления торговли.

- Беспокоит бухгалтер розничного предприятия. Мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Поэтому НДС по приобретенному товару учитываем в его стоимости. Но иногда у нас происходят оптовые отгрузки. Как нам определить сумму НДС, которую можно принять к вычету?

- Вам необходимо вести раздельный учет по розничной и по оптовой торговле, так как они находятся на разных налоговых режимах.

- Но нам трудно это сделать.

- Почему?

- Дело в том, что, когда мы получаем товар, нам не известно, будет он продан оптом или нет. Ведь основной вид деятельности - розница, а опт носит эпизодический характер...

- Тем не менее вам все же необходимо вести раздельный учет с разбивкой по видам деятельности. Это предписывает делать глава 26.3 НК РФ, а именно положения статьи 346.26 кодекса. При этом вы можете руководствоваться пунктом 4 статьи 170 кодекса, где изложен порядок ведения раздельного учета сумм НДС.

***

- Добрый день! Вас беспокоит прачечная. Мы оказываем услуги как населению, так и организациям. У меня проблема по начислению единого налога. Мы его рассчитываем исходя из численности работников. У меня работают 22 человека. Могу ли я для расчета налога взять одного человека, который непосредственно работает с населением?

- Весь ваш персонал, который занят в оказании бытовых услуг населению, даже если они заняты два часа в день, включается в численность для расчета единого налога полностью. Вам лучше издать приказ, в котором будет установлено, кто оказывает услуги только населению, а кто юридическим лицам. Тогда в расчет единого налога вы сможете включить только тех работников, которые оказывают услуги населению.

- А как быть с администрацией?

- Что касается управленческого персонала, то его можно распределять пропорционально средней численности работников, занятых в разных видах деятельности. Это разъяснено в Методических рекомендациях по применению главы 26.3 Налогового кодекса.

- Расходы я также должна распределять?

- Расходы распределяются пропорционально полученной выручке, что предусмотрено пунктом 9 статьи 274 кодекса.

***

- Из Московской области индивидуальный предприниматель беспокоит. Я организовываю выставки-продажи пальто в разных городах. Выставки длятся максимум два дня. В каждом городе меня заставляют вставать на налоговый учет. Правомерно ли это?

- А вы где стоите на налоговом учете?

- В Ступинском районе. Получается, что мне нужно встать на два дня на учет, а потом с него уходить...

- На данный момент действительно существует такой порядок. Если вы в течение месяца хотя бы один день осуществляете торговлю, облагаемую единым налогом на вмененный доход, вы должны встать на учет в налоговый орган по месту осуществления торговли.

***

- Добрый день. Елена Анатольевна, с вами говорит бухгалтер автосервиса. У нас обслуживаются как физические, так и юридические лица. Я читала, что на "вмененку" переводятся только услуги, оказываемые населению. К автосервисам это тоже относится?

- Нет, автосервисов это не касается. На уплату единого налога на вмененный доход переводится деятельность автосервисов вне зависимости от того, кому вы оказываете свои услуги: юридическим или физическим лицам.

***

- Мы оказываем услуги по перевозке пассажиров. Единый налог платим по числу машин. Нужно ли рассчитывать среднее количество машин, если в течение месяца их количество менялось?

- Для расчета единого налога берется количество всех автомобилей, фактически используемых в перевозке пассажиров и грузов. Если автомобиль работал хотя бы один день в месяц, то он включается в расчет за этот месяц как целая единица. А если, например, автомобиль находился весь месяц в ремонте, то он исключается из расчета за этот месяц. Поэтому среднее количество автомобилей для расчета единого налога использовать нельзя.

***

- Здравствуйте. Вас беспокоит бухгалтер из города Троицка. Подскажите, пожалуйста, что же для "вмененки" является розницей?

- По главе 26.3 НК РФ под розничной торговлей подразумевается торговля товарами за наличный расчет.

- То есть не важно, кому мы продаем товары - населению или юридическим лицам. Так?

- Не совсем так. По Гражданскому кодексу при розничной торговле предполагается заключение договоров розничной купли-продажи...

- Мы продаем товары в розницу, у нас магазин, но никаких договоров с населением мы не заключаем.

- Вам и не надо это делать. По договору розничной купли-продажи вы продаете товар покупателю, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного пользования. Главное, чтобы это не было связано с предпринимательской деятельностью покупателя. Это статья 492 ГК РФ. Вы установили цену на товар, объявили ее, то есть указали в ценнике, значит, вы продаете товар в розницу.

- А если иногда мы продаем товар за наличный расчет организациям?

- Тогда вы с таких продаж должны уплачивать налоги в общеустановленном порядке. Это уже не розничная торговля, так как вы продаете товар для последующей перепродажи или профессионального использования. Это оптовая торговля, у вас не заключается договор розничной купли-продажи.

- Наша организация недавно заключила договор аренды торгового места. Нужно ли нам платить единый налог на вмененный доход или нет?

- Конечно, нужно, если вы осуществляете розничную торговлю за наличный расчет.

- Но у нас же нет как такового торгового зала, как же мы будем рассчитывать налог?

- При отсутствии торгового зала физическим показателем, который используется для расчета единого налога на вмененный доход, служит торговое место, то есть то место, где вы непосредственно продаете свой товар.

***

- Говорит бухгалтер аптеки. Мы реализуем лекарственные препараты населению по бесплатным и льготным рецептам. Облагается ли такая реализация единым налогом на вмененный доход?

- Деятельность аптек по реализации населению лекарственных препаратов по льготным рецептам за наличный расчет рассматривается так же, как и обычная продажа лекарств. То есть она подпадает под "вмененку".

- А как нам быть с теми денежными средствами, которые "по безналу" к нам поступают от местного органа здравоохранения?

- Я правильно вас поняла, вы имеете в виду денежные средства, полученные вами в качестве возмещения затрат, связанных с приобретением и реализацией лекарств по бесплатным и льготным рецептам?

- Да, все верно.

- Такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Обратите внимание, вы должны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от реализации лекарственных препаратов за наличный расчет населению, и доходов, полученных в качестве возмещения от реализации лекарств по бесплатным или льготным рецептам.

***

- Мы предполагаем с ноября этого года открыть розничный магазин. Должны мы будем переходить на "вмененку" или нет?

- Скажите, вы где находитесь?

- В городе Жуковском Московской области.

- Тогда вы должны будете уплачивать единый налог на вмененный доход с розничной торговли, так как на территории Московской области этот налог введен.

- У меня еще один вопрос. За какой период мы должны будем первый раз заплатить налог - за четвертый квартал 2003 года или за первый квартал 2004 года?

- Если вы начнете свою деятельность в ноябре 2003 года, то первый раз вы должны будете заплатить налог за четвертый квартал. Только обратите внимание, налог вы должны будете исчислить и уплатить только за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых вами фактически велась деятельность.

***

- Елена Анатольевна, помогите, пожалуйста, разобраться нам с одним вопросом. Мы выдаем своим сотрудникам молоко. Является ли это розничной торговлей и соответственно облагается ли единым налогом на вмененный доход?

- Давайте разберемся с вашей ситуацией. У меня к вам несколько встречных вопросов. Вы приобретаете молоко для продажи?

- Да, мы его приходуем на счет 41 как товар.

- Скажите, вы выдаете своим сотрудникам молоко бесплатно?

- Нет, стоимость молока мы удерживаем из их заработной платы.

- Теперь мне картина ясна. Вы не должны платить со стоимости выданного молока единый налог на вмененный доход. Дело в том, что на "вмененку" переводится торговля товарами за наличный расчет, то есть за расчет именно наличными деньгами. Вы же передаете своим работникам молоко в счет погашения задолженности по заработной плате. Я вас правильно поняла?

- Да, все верно. Выдача молока фактически является частью заработной платы.

- Поэтому выдача молока у вас никак не подпадает под розничную продажу, так как наличные денежные средства не участвуют в расчетах.

***

- Наш налоговый инспектор говорит, что вместе с квартальной декларацией по единому налогу на вмененный доход мы должны сдавать и бухгалтерскую отчетность. Скажите, разве он прав?

- Да, ваш инспектор абсолютно прав. А вы что, раньше не сдавали бухгалтерскую отчетность?

- Дело в том, что мы сейчас первый раз сдаем декларацию по единому налогу. Фирму открыли только в третьем квартале 2003 года. Так что для нас новость, что нужно еще и бухгалтерскую отчетность сдавать.

- Нужно, причем обязательно. Объясню, с чем это связано. От ведения бухгалтерского учета освобождены только организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Это прямо прописано в законе о бухгалтерском учете. А вот те, кто переведен на "вмененку", не освобождены от ведения бухгалтерского учета. Следовательно, они должны составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в установленном порядке.

- Теперь все понятно. Спасибо большое за разъяснения. Мы еще успеем сдать баланс.

***

- Беспокоит бухгалтер сауны. Скажите, подпадает ли наш вид деятельности под понятие "бытовые услуги"?

- К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам. Согласно Методическим рекомендациям по применению главы 26.3 НК РФ, перечень бытовых услуг определяется по Общероссийскому классификатору услуг населению. Услуги сауны в него не включены.

- Получается, что мы не должны платить единый налог на вмененный доход.

- Конечно, нет.

***

- Недавно прочитала в одном бухгалтерском издании, что реализация товаров с использованием пластиковых карт подпадает под "вмененку". Мы продаем дорогостоящие товары, и клиенты с нами рассчитываются только с помощью пластиковых карт. Выходит, что мы должны платить единый налог?

- В этом году вы не переводитесь на уплату единого налога на вмененный доход. Вы прочитали об изменениях, внесенных в главу 26.3 Налогового кодекса. Но они вступают в силу только с начала следующего года.

- Значит, в следующем году нас все же переведут на "вмененку"?

- Да. С 2004 года статья 346.27 кодекса будет действовать в новой редакции. И под розничной торговлей будет пониматься продажа товаров не только за наличный расчет, но и с использованием пластиковых карт.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль