Считаем НДС при валютных расчетах

587
В письме от 24.09.03 № ОС-6-03/995 главное налоговое ведомство страны постаралось разъяснить налоговым органам и налогоплательщикам некоторые тонкости определения налоговой базы по НДС в случаях, когда товары, работы или услуги оплачиваются иностранной валютой.

В комментируемом письме главное налоговое ведомство страны постаралось разъяснить налоговым органам и налогоплательщикам некоторые тонкости определения налоговой базы по НДС в случаях, когда товары, работы или услуги оплачиваются иностранной валютой.

Существует одно общее правило, закрепленное в пункте 3 статьи 153 Налогового кодекса. Согласно этому правилу, при определении налоговой базы "выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации или на дату фактического осуществления расходов". Соответственно есть два случая определения налоговой базы по НДС при расчетах в иностранной валюте.

Первый: оба контрагента состоят на учете в российских налоговых органах. Тут все зависит от того, какая учетная политика принята в организации для целей налогообложения.

Дата реализации товаров определяется в соответствии со статьей 167 НК РФ. Если налогоплательщик применяет учетную политику "по отгрузке", то валюту следует пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (работ, услуг). В свою очередь организация, избравшая учетную политику "по оплате", пересчитывает валютную выручку по курсу, действовавшему на дату ее получения.

Второй: когда иностранная организация-продавец не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. В этом случае организация-покупатель выступает в роли налогового агента. И налоговая база рассчитывается путем пересчета расходов налогового агента в иностранной валюте в рубли по курсу Банка России на дату перечисления средств в оплату товаров (работ, услуг). Причем налоговый агент осуществляет такой пересчет вне зависимости от принятой учетной политики.

Пример.

13 сентября 2003 года организация отгрузила контрагенту, состоящему на налоговом учете в РФ, товар на сумму 12000 долл. США, в том числе НДС - 2000 долл. США. Оплата от покупателя поступила 23 сентября. Организация признает выручку для целей исчисления НДС "по оплате". Курс Банка России на 23 сентября - 30,4909 руб. за 1 долл. США.

Налоговая база по НДС будет сформирована на 23 сентября 2003 года по курсу Банка России на этот день. Ее величина составит 304909 руб. (10000 USD x 30,4909 руб/USD). Сумма НДС составит 60981,80 руб. (304909 руб. x 20%).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль