Сколько удержать с дивидендов?

862
Министерство РФ по налогам и сборам разъяснило, как организациям - налоговым агентам рассчитать налог на доходы физических лиц с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам - резидентам РФ. И, что самое ценное, показала порядок расчета на примерах.

Министерство РФ по налогам и сборам разъяснило, как организациям - налоговым агентам рассчитать налог на доходы физических лиц с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам - резидентам РФ. И, что самое ценное, показала порядок расчета на примерах.

Порядок расчета налога на доходы физических лиц с выплачиваемых резидентам дивидендов закреплен в пункте 2 статьи 275 НК РФ. Напомним читателям его алгоритм.

Сумму налога, которую нужно удержать из доходов получателей дивидендов (российских организаций и физических лиц - резидентов РФ), бухгалтер исчисляет исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов (облагаемых по ставке 6 процентов). Общая сумма налога включает в себя сумму налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать с дивидендов физического лица - резидента РФ, и сумму налога на прибыль, которую нужно удержать с дивидендов российской организации. Для того чтобы рассчитать общую сумму налога, потребуется три величины:

- сумма дивидендов, подлежащая распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде - Драспред.;

- сумма дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам РФ в текущем налоговом периоде, - Диностр.. С этих сумм налоговый агент удерживает соответственно налог на прибыль по ставке 15 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ);

- сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если они еще не вычитались при определении налогооблагаемого дохода - Дполуч..

Общая сумма налога = Ставка налога x (Драспред. - Диностр. - Дполуч.).

Если в скобках получен отрицательный результат, то обязанность по уплате налога не возникает, но и возмещение из бюджета не производится (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Ставка налога на доходы физических лиц по дивидендам, полученным физическими лицами - резидентами РФ, составляет 6 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). С суммы дивидендов, выплачиваемых российской компании, организация - налоговый агент должна удержать налог на прибыль также по ставке 6 процентов (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Приведем пример из письма:

"...Уставный фонд компании "А" состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации - 50 акций, физическому лицу - резиденту Российской Федерации - 200 акций, физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации - 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Кроме того, компанией "А" получены от компании "Б" дивиденды от долевого участия в размере 100 руб. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, составила 1000 руб. (1 руб. x 1000 акций).

1. Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации:

1.1. Иностранной организации - 50 руб. (1 руб. x 50 акций). Сумма налога, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. x 15%);

1.2. Физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации - 50 руб. (1 руб. x 50 акций). Сумма налога, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, составит 15 руб. (50 руб. x 30%).

2. Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 900 руб. (1 руб. x (700 + 200)).

2.1. Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 6%:

1000 руб. - 100 руб. - 50 руб. - 50 руб. = 800 руб.

2.2. Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составила:

800 руб. : (1000 шт. - 50 шт. - 50 шт.) = 0,8889 руб.

3. Сумма налога на прибыль по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных российской организацией - плательщиком налога на прибыль: 0,8889 руб. x 700 шт. x 0,06 = 37 руб.

4. Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом - резидентом Российской Федерации: 0,8889 руб. x 200 шт. x 0,06 = 11 руб.

Таким образом, общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту Российской Федерации, - 200 руб., в том числе облагаемая налогом на доходы физических лиц - 178 руб. (0,8889 руб. x 200 шт.)..."

***

Но расчет можно провести и проще с учетом той формулы, которую мы привели выше. Итак, определим общую сумму налога по ставке 6 процентов. Она составит 48 руб. (6% x (1000 руб. - 50 руб. - 50 руб. - 100 руб.)). Теперь распределим ее между российской организаций и физическим лицом - резидентом РФ. Доля первой в сумме дивидендов, облагаемых по ставке 6 процентов, - 0,7778 (700 руб./ (200 руб. + 700 руб.)). Следовательно, доля второго - 0,2222. Исходя из этих данных, делим сумму налога (48 руб.). С российской организации нужно удержать 37 рублей налога на прибыль, с физического лица - резидента РФ - 11 руб. налога на доходы физических лиц. Как видим, наш результат тот же.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль