Налог на имущество при льготах по НДС

479

В расчет среднегодовой стоимости имущества включаются в том числе остатки по счету 41 "Товары" и счету 45 "Товары отгруженные". Причем стоимость товаров, числившаяся на этих счетах, для расчета налога на имущество берется без НДС (подп. "а" п. 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33).

Как правило, стоимость товаров учитывается в бухгалтерском учете без НДС. Сумма налога отражается отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Но возможны ситуации, когда организации учитывают сумму налога в стоимости товаров. Например, организация освобождена от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ или же операции по реализации не облагаются НДС по статье 149 НК РФ (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Чтобы не завысить налоговую базу по налогу на имущество, сумму НДС необходимо "извлечь" из стоимости товаров.

Тем организациям, которые приобретают товары по одной налоговой ставке НДС, например 20 процентов, "очистить" стоимость товара от НДС не сложно.

Пример 1.

Организация розничной торговли освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ. Приобретенный товар учитывается на счете 41 с учетом НДС (ставка 20%). Остаток на счете 41 на конец отчетного периода составил 78000 руб.

1. Найдем сумму НДС, приходящуюся на остаток товаров. Она составит 13000 руб. (78000 руб./ 120% x 20%).

2. Определим стоимость товаров, которая будет учитываться при расчете среднегодовой стоимости имущества. Она составит 65000 руб. (78000 - 13000).

А как быть тем организациям, которые приобретают товар по разным налоговым ставкам? У них на счете 41 (или 45) могут одновременно числиться товары, стоимость которых включает НДС по ставке 20 процентов и по ставке 10 процентов, а также товары, приобретенные вовсе без НДС. Приблизительными расчетами в этом случае не обойтись. Ведь если учитывать товар общей массой, то определить "на глазок" соотношение товаров, включающих НДС по той или иной ставке, невозможно.

В этом случае к счетам 41 и 45 целесообразно завести субсчета. И на них отражать товар с разбивкой по соответствующим ставкам НДС. Например, на субсчете 1 будет учитываться стоимость товаров, в том числе НДС по ставке 20 процентов. На субсчете 2 - стоимость товаров, в том числе НДС по ставке 10 процентов. На субсчете 3 - стоимость товаров, приобретенных без НДС.

Пример 2.

Организация продает товары, реализация которых не облагается НДС по статье 149 НК РФ. На конец отчетного периода по счету 45 числятся отгруженные товары на общую сумму 356000 руб. (включая НДС по разным налоговым ставкам). К счету 45 открыты субсчета для учета отгруженных товаров по разным ставкам НДС. Остаток на субсчете 1 "Товары отгруженные, включая НДС 20 процентов" - 54000 руб. Остаток на субсчете 2 "Товары отгруженные, включая НДС 10 процентов" - 300000 руб. Остаток на субсчете 3 "Товары отгруженные, без НДС" - 2000 руб.

1. Найдем сумму НДС, приходящуюся на отгруженные товары, в отдельности для каждого субсчета. Сумма НДС по субсчету 1 составит 9000 руб. (54000 руб. : 120% x 20%). Сумма НДС по субсчету 2 - 27273 руб. (300000 руб. : 110% x 10%). Сумма НДС по субсчету 3 будет равна нулю.

2. Стоимость отгруженных товаров без учета НДС составит:

- по субсчету 1 - 45000 руб. (54000 - 9000);

- по субсчету 2 - 272727 руб. (300000 - 27273);

- по субсчету 3 стоимость отгруженных товаров для исчисления налога на имущество будет равна остатку по этому субсчету - 2000 руб.

3. Итого в расчет среднегодовой стоимости имущества будет включена стоимость товаров, числящихся по счету 45, в размере 319727 руб.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль