Ответы на вопросы читателей

555
"...Скажите, пожалуйста, как отразить в бухгалтерском учете приобретение организацией трудовых книжек, если стоимость книжек в дальнейшем компенсируется работником путем удержания из заработной платы?.."Д.В. Мартин, г. НорильскНа наш взгляд, приобретение трудовых книжек нужно отражать с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Ну а поскольку стоимость книжек удерживается с работников, то нужно использовать еще и счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". И раз стоимость книжки удерживается из заработной платы сотрудника, то будет задействован и счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".Пример.Предприятие приобрело бланки трудовых книжек на сумму 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб. Стоимость книжек удерживается из заработной платы работников.В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие записи:Дебет 76 Кредит 51 - 1200 руб. - оплачены бланки трудовых книжек;Дебет 006 - 1200 руб. - трудовые книжки приняты к учету как бланки строгой отчетности;Дебет 73 Кредит 76 - 1200 руб. - отражена задолженность работников перед предприятием;Дебет 70 Кредит 73 - 1200 руб. - погашена работниками задолженность за трудовые книжки за счет заработной платы;Кредит 006 - 1200 руб. - списаны трудовые книжки.Реализации трудовых книжек, по нашему мнению, в данном случае не происходит. Данные расходы проходят у организации "транзитом". Компенсация работниками стоимости бланков трудовых книжек представляет собой только суммы возмещения расходов, понесенных организацией.Работодатель приобретает трудовые книжки не по своей инициативе - этого требует от него законодательство (ст. 65 ТК РФ). При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение (п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225).Поэтому считаем, что НДС на стоимость трудовых книжек при их передаче начислять не нужно. Но и входной налог, приходящийся на стоимость бланков, конечно же зачесть нельзя (п. 2 ст. 171 НК РФ). Налога с продаж в данном случае также не возникает (ст. 349 НК РФ). Во-первых, как мы уже сказали, реализация фактически не происходит. Во-вторых, нет наличного расчета - у вас стоимость бланков удерживается из заработной платы сотрудников.Должны предупредить, что налоговые органы могут рассмотреть передачу трудовых книжек как реализацию, поскольку переходит право собственности (ст. 39 НК РФ). Но если вы не начислите НДС и не зачтете входной налог, то никакие штрафы вам не грозят. Сумма НДС у вас в итоге будет правильная. Не будет проблем и с налогом с продаж - у вас расчета наличными все равно не происходит.В примере использован счет 006 "Бланки строгой отчетности". Правила ведения и хранения трудовых книжек, на которые мы уже ссылались, фактически относят трудовые книжки к бланкам строгой отчетности (п. 42). А они учитываются на счете 006, причем в условной оценке (это может быть и сумма фактических затрат на их приобретение). Аналитический учет по счету 006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.Отвечала М.В. Никифорова, аудитор

"...Скажите, пожалуйста, как отразить в бухгалтерском учете приобретение организацией трудовых книжек, если стоимость книжек в дальнейшем компенсируется работником путем удержания из заработной платы?.."
Д.В. Мартин, г. Норильск

На наш взгляд, приобретение трудовых книжек нужно отражать с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Ну а поскольку стоимость книжек удерживается с работников, то нужно использовать еще и счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". И раз стоимость книжки удерживается из заработной платы сотрудника, то будет задействован и счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Пример.

Предприятие приобрело бланки трудовых книжек на сумму 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб. Стоимость книжек удерживается из заработной платы работников.

В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие записи:

Дебет 76 Кредит 51 - 1200 руб. - оплачены бланки трудовых книжек;

Дебет 006 - 1200 руб. - трудовые книжки приняты к учету как бланки строгой отчетности;

Дебет 73 Кредит 76 - 1200 руб. - отражена задолженность работников перед предприятием;

Дебет 70 Кредит 73 - 1200 руб. - погашена работниками задолженность за трудовые книжки за счет заработной платы;

Кредит 006 - 1200 руб. - списаны трудовые книжки.

Реализации трудовых книжек, по нашему мнению, в данном случае не происходит. Данные расходы проходят у организации "транзитом". Компенсация работниками стоимости бланков трудовых книжек представляет собой только суммы возмещения расходов, понесенных организацией.

Работодатель приобретает трудовые книжки не по своей инициативе - этого требует от него законодательство (ст. 65 ТК РФ). При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение (п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225).

Поэтому считаем, что НДС на стоимость трудовых книжек при их передаче начислять не нужно. Но и входной налог, приходящийся на стоимость бланков, конечно же зачесть нельзя (п. 2 ст. 171 НК РФ). Налога с продаж в данном случае также не возникает (ст. 349 НК РФ). Во-первых, как мы уже сказали, реализация фактически не происходит. Во-вторых, нет наличного расчета - у вас стоимость бланков удерживается из заработной платы сотрудников.

Должны предупредить, что налоговые органы могут рассмотреть передачу трудовых книжек как реализацию, поскольку переходит право собственности (ст. 39 НК РФ). Но если вы не начислите НДС и не зачтете входной налог, то никакие штрафы вам не грозят. Сумма НДС у вас в итоге будет правильная. Не будет проблем и с налогом с продаж - у вас расчета наличными все равно не происходит.

В примере использован счет 006 "Бланки строгой отчетности". Правила ведения и хранения трудовых книжек, на которые мы уже ссылались, фактически относят трудовые книжки к бланкам строгой отчетности (п. 42). А они учитываются на счете 006, причем в условной оценке (это может быть и сумма фактических затрат на их приобретение). Аналитический учет по счету 006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Отвечала М.В. Никифорова, аудитор

"...Мы закупили сырье для производства продукции (зерно). Но из-за того, что не могли начать производство, сырье начало портиться и для производства нашей продукции не годится. Сейчас будем продавать это зерно населению, уценив его на 50 процентов. Как правильно начислить НДС: по цене закупки или по цене продажи с учетом уценки?.."

А.М. Севостьянова, г. Омск

Вы должны начислить НДС на фактическую стоимость реализации зерна. При этом входной НДС вы вправе принять к вычету в полном объеме; если налог уже зачтен, то восстанавливать его не нужно (вычет производится в сумме фактически уплаченного налога - п. 2 ст. 171 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров устанавливает статья 154 НК РФ. Налоговая база при реализации вашего зерна определяется как стоимость этого зерна, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ (без НДС и налога с продаж).

Пункт 1 статьи 40 НК РФ устанавливает, что пока не доказано обратное, предполагается, что цена сделки соответствует уровню рыночных цен.

Но, во-первых, чтобы проверить правильность применяемых вами цен, налоговая инспекция должна иметь на это право. Поскольку вы продаете зерно населению, то в вашей ситуации налоговики скорее всего вправе проверить правильность цен только в одном случае. Его устанавливает подпункт 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ - отклонение более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых вами по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени. Если у вас таких продаж в принципе не было, то налоговики даже не смогут проверить правильность применения цен.

А во-вторых, даже если налоговики будут вправе проверить ваши цены, то доначислить НДС исходя из рыночных цен в вашей ситуации им не позволит пункт 3 статьи 40 НК РФ. При определении рыночной цены учитываются скидки, вызванные потерей товарами качества и иных потребительских свойств, истечением (приближением даты истечения) сроков годности товаров. У вас зерно потеряло качество и нужные свойства для производства вашей продукции (возможно, заканчивается и срок годности). Поэтому вы правомерно для целей исчисления НДС можете применить фактическую цену реализации.

Отвечала Л.Н. Усольцева, эксперт "УНП"

"...Наша фирма работает по методу начисления. Арендуем помещение под мастерскую. По договору оплата производится наличными в кассу арендодателя. В третьем квартале 2003 года фирма не смогла оплатить аренду. Может ли фирма списать затраты по аренде в расходы при расчете налога на прибыль, если фактически нет оплаты?.."
С.С. Иванова, г. Москва

Может и даже должна. Поскольку вы определяете доходы и расходы для налога на прибыль по методу начисления, то свои доходы за 9 месяцев 2003 года вы вполне можете уменьшить на расходы на аренду за третий квартал.

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).

***

"...У нас учетная политика для НДС "по оплате". Что писать в книге продаж при частичной оплате отгруженной продукции?.."
А.Н. Керн, г. Курск

Регистрировать счет-фактуру в книге продаж вам нужно на каждую поступившую сумму. Каждый раз нужно указывать реквизиты счета-фактуры и делать пометку "частичная оплата" (п. 20 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.12.2000 № 914).

Отвечала Л.Н. Усольцева, эксперт "УНП"

"...Я индивидуальный предприниматель, осуществляю реализацию товаров в розницу через торговую секцию общей площадью 40 кв. метров, находящуюся в торговом комплексе. Покупатели доступа на территорию торговой секции не имеют, должен ли я при расчете ЕНВД применять вместо показателя "площадь торгового зала" показатель "торговое место"?.."
А.О. Семенов, г. Медногорск

Да. При отсутствии в торговой секции торгового зала (подтверждается договором аренды) в качестве физического показателя для определения налоговой базы следует применять торговое место.

Отвечал П.С. Тюриков, главный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УМНС России по Оренбургской области

"...В нашей организации учетная политика для целей НДС - "по отгрузке". Как определяется НДС, если за август 2003 года мы отгрузили воду покупателям на 900000 рублей, счета и счета-фактуры выписаны до 5 сентября (по показаниям счетчиков на 31.08.03) и только одна организация оплатила по договору в августе 2003 года за воду 16000 рублей?.."
В.А. Парханова, г. Екатеринбург

В налоговую базу за август вам нужно было включить всю выручку за этот месяц, то есть стоимость всей отгруженной воды.

Как вы указали, у вас момент возникновения налоговой базы определяется по мере отгрузки товаров, работ, услуг. Поэтому у вас налоговая база определяется на день отгрузки (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Таким образом, НДС вы должны начислять и уплачивать исходя из суммы отгрузки за текущий месяц и независимо от фактического поступления средств от покупателей.

Отвечала Т.А. Толокнова, аудитор ООО "Юринформ-аудит"

"...Наше предприятие пользуется правом на освобождение по статье 145 НК РФ. Нас волнует вопрос учета входного НДС. Какими проводками и когда он списывается на расходы? Мы его сначала выделяем на счет 19, а после оплаты включаем в стоимость материалов, услуг и т. д. Правильно ли мы поступаем?.."
Т.И. Кузнецова, г. Называевск Омской обл.

К сожалению, вы неправильно делаете. Входной НДС на счете 19 вам отражать не нужно. Он сразу включается в стоимость товаров, работ, услуг.

Вопрос учета входного НДС в вашем случае регулирует подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Согласно ему, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога, проще говоря, использующие статью 145 НК РФ, учитывают входной НДС в стоимости товаров, работ, услуг. Причем речь идет не об оплаченных суммах налога (кроме случаев уплаты налога при ввозе товаров на территорию РФ), а о предъявленных им суммах. Факт оплаты входного НДС важен лишь для применения вычета. На учет налога в стоимости товаров, работ, услуг он не влияет.

Отвечала Л.Н. Усольцева, эксперт "УНП"

"...Работник организации уволился, но при увольнении отказался получать трудовую книжку. Как поступить сотруднику отдела кадров в данном случае?.."
Н.С. Оленина, г. Москва

Трудовой кодекс предусмотрел сложившуюся у вас ситуацию. Если работник отказался от получения трудовой книжки на руки, работодатель направляет работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. И со дня направления уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки (ст. 62 ТК РФ).

Отвечал А.Ю. Грибков, аудитор ООО "Тэра-Консалт"

"...В соответствии со статьями 10 и 11 Закона РФ № 4520-1 от 19.02.93 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" районный коэффициент и процентная надбавка относятся к компенсационным выплатам. Следует ли платить налог на доходы физических лиц с указанных выплат или в данном случае нужно пользоваться статьей 217 НК РФ?.."
Р.М. Буляккулова, г. Норильск

Да, районный коэффициент и процентную надбавку нужно облагать налогом на доходы физических лиц, кстати, как и единым социальным налогом.

На данные выплаты не распространяется действие статьи 217 НК РФ, в соответствии с которой не облагаются налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ.

Дело в том, что такие выплаты не являются компенсационными, а относятся к дополнительным гарантиям. На это указывают и нормы Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и нормы Трудового кодекса.

Во-первых, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ). Их размер и порядок выплаты устанавливаются федеральным законом (ст. 316, 317 ТК РФ).

Во-вторых, в соответствии с Законом РФ № 4520-1 данные выплаты также отнесены к выплатам в системе оплаты труда. Указание на то, что они являются компенсационными, отсутствует (ст. 10 и 11 закона, раздел 2 закона "Регулирование трудовых отношений. Оплата труда").

Кроме того, в Законе РФ № 4520-1 содержатся указания на то, что целый ряд гарантийных и компенсационных выплат рассчитывается с учетом районного коэффициента и процентной надбавки. К таким выплатам, например, относится средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия, которая сохраняется за работником на период трудоустройства (ст. 6 закона), компенсации семьям, имеющим детей (ст. 23 закона).

Так что районный коэффициент и процентная надбавка действующим законодательством отнесены к выплатам в системе оплаты труда, которые не носят компенсационного характера. Хотя они и являются дополнительными гарантиями, которые работодатель в соответствии c законом и в случаях, им предусмотренных, обязан предоставлять своим работникам.

Отвечал В.А. Шеменев, аудитор

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль