С "вредных" доходов НДФЛ не возьмут

271
Любопытную позицию обнародовали налоговики по вопросу налогообложения выплат, которые получают работники, занятые на опасных и вредных производствах. Речь идет о письме Управления МНС России по г. Москве от 02.09.03 № 27-08а/47633. Рассуждая о взимании налога на доходы физических лиц с компенсационных выплат, фискалы пришли к тому, что выдвинули налоговым агентам особые условия.

Любопытную позицию обнародовали налоговики по вопросу налогообложения выплат, которые получают работники, занятые на опасных и вредных производствах. Речь идет о письме Управления МНС России по г. Москве от 02.09.03 № 27-08а/47633*. Рассуждая о взимании налога на доходы физических лиц с компенсационных выплат, фискалы пришли к тому, что выдвинули налоговым агентам особые условия.

Прежде чем говорить о них, сделаем вслед за налоговиками маленькое теоретическое отступление, которое поможет нам не путаться в терминологии. Говоря о выплатах сотрудникам, работающим на вредных производствах, следует четко различать повышенную заработную плату и компенсационные выплаты. Повышенную зарплату, согласно статьям 146 и 147 Трудового кодекса, должны получать труженики, занятые на опасных, тяжелых и вредных работах. Перечень таких работ до сих пор закреплен в типовых перечнях, утвержденных еще Госкомтрудом СССР и ВЦСПС. Непосредственно же размеры повышенной зарплаты устанавливает работодатель. Но кроме повышенного жалованья, согласно статье 210 ТК РФ, работодатель может предусмотреть еще и компенсационные выплаты за "вредность".

С этими-то выплатами и возникает проблема: облагать их НДФЛ или нет? Казалось бы, такие компенсации подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Заметим, что в кодексе есть условие: компенсационные выплаты освобождаются от НДФЛ, если они "в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ". Но для выплат за "вредность" никаких подобных норм нет. Как быть? Налоговики предлагают свое ноу-хау. В письме они указывают, что компенсации действительно не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, но условие для этого ставят другое, нежели в кодексе: "...выплаты компенсационного характера, указанные в трудовом договоре, должны соответствовать размеру, установленному в коллективном договоре, соглашении, законе..." Как трактовать эту формулировку? Получается, что без коллективного договора (а таковой, заметим, есть далеко не на каждом предприятии) компенсационные выплаты, закрепленные в договоре трудовом, от НДФЛ не освобождаются?

В департаменте налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России, куда корреспондент "УНП" обратился за разъяснениями, действительно считают, что освобождаются от уплаты налога только те компенсационные выплаты, которые оговорены в коллективном договоре.

Такая позиция нас удивила. Во-первых, в статье 217 НК РФ нет оговорки, указывающей на необходимость заключения коллективного договора. Во-вторых, нет такого ограничения и в Трудовом кодексе. Более того, в статье 57 ТК РФ четко сказано, что в трудовом договоре "существенными условиями" являются пункты о компенсациях и льготах за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях труда.

* - Надо заметить, что это письмо дублирует разъяснения, которые содержатся в письме МНС России от 11.08.03 № 04-2-07/607-АБ964.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль