Аудиторские услуги для "упрощенки"

473
Вопросы применения упрощенной системы налогообложения разъясняют не только сотрудники МНС России. Свой посильный вклад в это нелегкое дело вносят и специалисты Минфина.Так, недавно департамент налоговой политики Минфина разложил по полочкам такой непростой вопрос, как учет расходов на сопутствующие аудиту услуги в упрощенной системе налогообложения. Сразу скажем, что вопрос решен в пользу налогоплательщиков.

Вопросы применения упрощенной системы налогообложения разъясняют не только сотрудники МНС России. Свой посильный вклад в это нелегкое дело вносят и специалисты Минфина.

Так, недавно департамент налоговой политики Минфина разложил по полочкам такой непростой вопрос, как учет расходов на сопутствующие аудиту услуги в упрощенной системе налогообложения. Сразу скажем, что вопрос решен в пользу налогоплательщиков.

Соблазн велик

Напомним историю вопроса. Головная боль для бухгалтеров организаций, работающих по "упрощенке" и выбравших объектом налогообложения доходы за минусом расходов, - закрытый перечень расходов в главе 26.2 НК РФ (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы, как оплата услуг по восстановлению, ведению бухгалтерского учета, консультированию по вопросам бухгалтерского и налогового законодательства, прямо в нем не предусмотрены.

Но в пункте 1 статьи 346.16 кодекса есть подпункт, по которому можно учесть расходы на аудиторские услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Наличие этого подпункта у многих бухгалтеров вызывает желание по этой же статье расхода учесть и затраты на услуги по ведению, восстановлению бухучета, консультационные услуги по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

И такое желание возникло неспроста. Ведь Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" все вышеперечисленные услуги относит к сопутствующим аудиту услугам (подп. 1, 2 п. 6 ст. 1). Получается, что их можно включить в расходы как аудиторские услуги.

С другой стороны, целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"). Поэтому назвать услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и консультированию именно аудиторскими сложно*.

Минфин дает добро

Несмотря на то что услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета, услуги по бухгалтерскому и налоговому консультированию прямо не перечислены в перечне расходов для упрощенной системы налогообложения, учесть их все равно можно. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в комментируемом письме. Они считают, что такие услуги подпадают под определение аудиторских услуг.

Свою позицию они основывают на все том же законе об аудиторской деятельности. Аудиторской деятельностью признается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности "и оказанию сопутствующих аудиту услуг". А как мы уже сказали раньше, услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и услуги по консультированию относятся к сопутствующим аудиту услугам.

Правда, существует одно "но". Учесть в составе расходов оплату сопутствующих услуг можно только если они оказаны аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами, у которых есть лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Но точку ставить рано

Да, это хорошо, что специалисты Минфина России встали на сторону налогоплательщика. Но радоваться этому преждевременно.

В отделе налогообложения юридических лиц Управления налогообложения малого бизнеса МНС России корреспонденту "УНП" сказали, что расходы на консультирование и ведение бухучета в "упрощенке" нельзя учесть ни под каким предлогом.

Расходы на аудиторские услуги определяются в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Это связано с тем, что подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 кодекса, по которому учитываются аудиторские услуги, применяется в соответствии со статьей 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А по статье 264 расходы на аудиторские услуги учитываются отдельно от расходов на консультационные услуги и услуги по ведению бухгалтерского учета (подп. 17, 15 и 36 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому налоговики могут воспользоваться этим и провести аналогию с налогом на прибыль. Раз расходы на консультационные услуги учитываются отдельно от аудиторских услуг, то и в упрощенной системе они должны учитываться также.

Так что, прежде чем включить в состав расходов оплату сопутствующих аудиту услуг, стоит семь раз отмерить и уж один раз отрезать.

* - См. "УНП" № 26, 2003, стр. 16, ответ на вопрос читателя.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль